Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)
Доходы ИП от видов деятельности, по которым он является плательщиком ЕНВД, не облагаются НДФЛ. Соответственно, к таким доходам имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с тем, если у физического лица кроме доходов от деятельности ИП, облагаемых ЕНВД, есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%, то физическое лицо вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты (письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-11-05/111).
Таким образом, положения ст. 220 НК РФ не распространяются на доходы, которые были получены ИП от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Поэтому, если имущество использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, то имущественный налоговый вычет при продаже такого имущества не предоставляется. Об этом сообщается в том числе в письме Минфина от 22.02.13 N 03-04-05/3-122.
О том, может ли ИП применить вычет при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, читайте здесь.
В письме Минфина от 16.04.2015 N 03-11-11/21776 сообщается, что факт использования купленного ФЛ жилья в предпринимательской деятельности не влияет на правила предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимости. НК ограничивает такой вычет только в случае, если расходы на приобретение жилья произведены за счет работодателей, бюджета или других источников.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.
Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.
Совместная собственность возникает исключительно между супругами и их несовершеннолетними детьми.
Совместная собственность на квартиру образуется согласно ст. 244 ГК РФ только при приватизации и/или при приобретении жилой недвижимости супругами.
При общей совместной собственности участники имеют доли, но их размер не определен и признается равным. Таким считается жилье супругов, приобретенное в браке на общие средства, если в брачном договоре не указано иное (ст. 256 ГК РФ).
До 01.01.2014 ычет применялся в целом на сумму стоимости объекта и делился между собственниками (совладельцами долей) соответственно их долям в праве собственности.
С 01.01.2014 ограничение в 2 млн. рублей применяется в отношении каждого налогоплательщика и каждого объекта и может быть разделено между несколькими объектами.
Это означает, что супруги, приобретая имущество, могут заявить имущественный вычет в 2 млн. руб. на каждого из супругов при наличии у каждого налогооблагаемых доходов по ставке 13%. Соответственно сохраняется распределение пропорций применения такого вычета между супругами. Теперь оба супруга смогут вернуть в семейный бюджет по 260 тысяч рублей при условии, что никто из них ранее вычет не заявлял.
В рассмотренном примере один из супругов — ИП, работающий по УСН, у него отсутствует налогооблагаемая база по ставке 13%.
Следовательно, супруга имеет право применить вычет на себя в полном объеме, начиная с 01.01.2014 уже на законодательном уровне.
Эти правила распространяются и на расходы по уплате ипотечных процентов при покупке жилья.
Независимо от того, на чье имя оформлен кредитный договор, право на вычет имеют оба супруга. В случае, когда один из супругов — ИП, таким правом может воспользоваться жена. (письма Минфина от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243 (п. 3), от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242, от 16.06.2008 N 03-04-05-01/204, ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).
Вопрос
Я — ИП, рабоатю на ЕНВД
Положены ли мне налоговые вычеты?
Нет, не положены. Доходы ИП от видов деятельности, по которым он является плательщиком ЕНВД, не облагаются НДФЛ. Соответственно, к таким доходам имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.
arkusha/Depositphotos
Условия получения профвычета
При этом не учитывается то, что имущество приобретено физическим лицом еще до того, как оно получило статус ИП.
Вопрос
Может ли ИП получить имущественный вычет за покупку квартиры?
Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК.
Имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и ИП, подлежащим обложению НДФЛ по указанной ставке налога.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК).
Таким образом, к доходам ИП, при налогообложении которых применяется УСН, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.
Ситуация
Оформлена ипотека на супруга — ИП
ИП на УСН 6%
Вопрос
Как получить имущественный вычет?
ИП не имеет права на получение имущественного налогового вычета, так как имущественный вычет предоставляется только на возврат НДФЛ по ставке 13%. Что в этом случае можно предпринять?
Имущественный вычет в этом случае может получить супруга ИП.
В соответствии со ст. 34 СК РФ имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом, кто фактически нес расходы по оплате имущества, на кого оформлено имущество, значения не имеет. Следовательно, оба супруга имеют право на вычет, в том числе право распределить вычет по договоренности (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07, письма Минфина от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202, от 27.02.2008 N 03-04-05-01/51).
Совместная собственность – это общая собственность без определения долей (доли собственников не выделяются), которая определяется наличием тесных личных связей между ее участниками. Совместная собственность возникает исключительно между супругами и их несовершеннолетними детьми.
В рассмотренном примере один из супругов — ИП, работающий по УСН, у него отсутствует налогооблагаемая база по ставке 13%. Следовательно, супруга имеет право применить вычет на себя в полном объеме, начиная с 01.01.2014 уже на законодательном уровне.
Вопрос
Нет, не положены.
- Наличие статуса резидента РФ.
Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;
-
Применение общего режима налогообложения.
Вправе ли ИП, применяющий УСН, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.
Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:
- В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- В размере 20% от полученного годового дохода.
Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:
- Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
- Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.
Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.
Пример № 1
Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил – 1 256 800 руб.
В годовой декларации он заявил профвычет в сумме произведенных затрат, которые составили – 876 900 руб.
Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.
По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.
В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.
Пример № 2
ИП Степанов в 2016 году получил доход в сумме 1 256 800 руб.
Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).
В связи с этим, он вправе воспользоваться н/в в виде 20% от суммы дохода за год. Размер н/в составит 251 360 руб.
(1 256 800 – 251 360) х 13%
Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.
Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.
Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.
Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Также, в состав затрат, принимаемых к учету в составе н/в, относятся суммы налогов, уплаченные в налоговом периоде и страховые взносы.
Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:
- Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
- Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.
Вопрос
Ситуация
ИП на УСН 6%
Вопрос
В соответствии со ст. 34 СК РФ имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью.
- Наличие статуса резидента РФ.
- Применение общего режима налогообложения.
Размер н/в составит 251 360 руб.
Вопрос
Ситуация
ИП на УСН 6%
Вопрос
Совместная собственность – это общая собственность без определения долей (доли собственников не выделяются), которая определяется наличием тесных личных связей между ее участниками.
Вопрос
Вопрос
Ситуация
ИП на УСН 6%
Вопрос
Совместная собственность на квартиру образуется согласно ст.
244 ГК РФ только при приватизации и/или при приобретении жилой недвижимости супругами.
Вопрос
Четкие требования законодательства облегчают ИП возврат налога за покупку собственности. Заявление на возмещение понесенных расходов (форма 3-НДФЛ) заполняется от руки. В документе прописываются данные о доходах.
Как видно, Налоговый кодекс содержит разъяснения, как получить налоговый вычет ИП после покупки квартиры. Доступность скидки определяется используемой системой налогообложения.
Налоговые вычеты можно условно разделить на профессиональные (частный бизнес) и социальные вычеты (на обучение, лечение и благотворительность). Отдельного внимания заслуживают имущественные вычеты, касающиеся в той или иной мере большинства россиян. Параллельно россиянам предлагаются некоторые преференции по уплате налогов, включая налоговый вычет для покупки квартиры ИП, другие льготы собственникам недвижимого имущества.
Претендовать на получение НВ могут, как физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, так и индивидуальные предприниматели, соответствующие определенным требованиям.
- Получить возможность вернуть часть средств, уплаченных в виде налога, могут граждане Российской Федерации, пробывшие в стране более 183 дней, и способные факт своего присутствия доказать. Иностранные граждане претендовать на налоговые вычеты, согласно закону, не могут.
- Претендовать на льготу могут ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО) и уплатившие налог с дохода физлиц в текущем отчетном периоде. Исключением являются предприниматели, работающие на специальных режимах, имеют источник дохода, облагаемый налогом.
- Квартира или другой объект недвижимости должны быть куплены предпринимателем за собственные средства. Претендовать на преференцию не могут ИП, использующие для покупки материнский капитал, средства военной ипотеки и другие виды социальной помощи.
- Договор купли-продажи был заключен между людьми, не связанными родственными узами, то есть, не могут претендовать на получение НВ физлица-предприниматели, купившие квартиру у родителей, супруга и других родственников.
В число претендентов на получение налоговой льготы входят россияне, купившие недвижимость за собственные средства, также в заявлении учитываются затраты по переплате за проценты по ипотеке, учитываются также затраты на ремонт и отделку. Здесь отдельно стоит отметить вариант покупки в ипотеку, а в данном случае ИП может претендовать не только основной вычет, но и возврат части средств, потраченных на содержание займа (проценты по ипотечному кредиту).
Вернуть можно только часть суммы с уплаченных процентов по ипотеке, но не переплату за весь период кредитования. Рассчитывать предприниматель может в этом случае только на возврат 13% от суммы, выплаченной за год. Возврат части средств, выплаченных в виде процентов по ипотечному кредиту, возможен всего один раз, при этом заявитель должен понимать, что остаток средств не переносится на другие объекты недвижимости. Поэтому надо хорошо подумать, стоит ли заявлять налоговый вычет по этому объекту, или лучше подождать более подходящего момента.
Помните! В заявление о налоговых вычетах нельзя включать суммы, выплаченные в виде штрафных санкций, неустоек и пени, а также средства, потраченные на приобретение незастроенного земельного надела.
Имущественный
Индивидуальным предпринимателям на ОСНО, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты.
Например, если вы обучаетесь в ВУЗе на любой форме, вы вправе обратиться в ФНС для возврата части налогов, чтобы компенсировать суммы, потраченные на учёбу. Для этого обязательны условия:
- уплата НДФЛ;
- заключение договора с учебным заведением на ваше имя;
- платёжный документ (чек, квитанция) с вашими данными.
Возмещаются налоговые платежи за фактически понесённые расходы на учёбу, но не более чем за 120 000 рублей.
Кроме того, ИП может получить вычет за своих детей и тех, для кого он является опекуном или попечителем: возраст обучающихся — до 24 лет для собственного ребенка, до 18 лет — для подопечных. Требования — те же, что и для личной учёбы, кроме того, что компенсируется только обучение на дневной форме.
Сумма снижения налоговой базы — не более 50 тысяч рублей за каждого ребёнка, экономия — до 6500 рублей.
Для справки: получить налоговую льготу за обучение своих внуков не получится: письмо Министерства финансов РФ от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82.
Значительную сумму предприниматель сможет сэкономить, обратившись в налоговую за социальным вычетом на расходы, понесённые на лечение. Лечиться можно самому, лечить близких родственников: детей, супругов, родителей, подопечных до 18 лет. Под расходами на лечение понимают:
- оплату услуг медицинских учреждений и специалистов, оказывающих медицинские услуги (например, частные стоматологические кабинеты);
- оплату лекарств;
- взносы на медицинское страхование.
Общая сумма вычета из налоговой базы — не более 120 000 рублей.
- приобрёл недвижимость;
- построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
- сдал государству земельный участок для государственных нужд;
- погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.
Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.
Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.
- Благотворительность (не больше 25% от годового дохода);
- Обучение ИП или его детей;
- Лечение ИП или членов его семьи;
- Пенсионные взносы, которые не являются государственными;
- Накопительные взносы пенсионного назначения.
Особенности налогового вычета для индивидуальных предпринимателей
Одним из типов налоговой преференции для коммерсантов является профессиональный вычет. Подобный вид возмещения доступен для тех индивидуальных предпринимателей, которые числятся на общей системе налогообложения.
К подтверждающим документам можно отнести накладные, платёжные поручения, чеки, соглашения и прочее. Отмечается также, что налогооблагаемая база рассчитывается как разница между суммарным доходом ИП и суммой произведённых издержек.
Выделяют два типа налогового профвычета для бизнесменов, а именно:
- В размере затрат, которые понёс бизнесмен, занимаясь предпринимательством;
- В размере 20% от дохода, заработанного за отчётный год индивидуальным предпринимателем.
В таблице ниже представлены особенности каждого из выделенных видов НВ.
| НВ | Особенности |
| Налоговый вычет индивидуальному предпринимателю в размере произведённых издержек |
Данная льгота предоставляется предпринимателям в следующих случаях:
Подтверждение расходов необходимо для удостоверения легальности деятельности предпринимателя, чистоты его доходов и правомерности заключаемых договоров. Лицо может отказаться от предоставления необходимого пакета документов, но в таком случае ИП предстоит совершать свою деятельность в условиях постоянных налоговых проверок. Более того, такому ИП будет отказано в предоставлении вычета. |
| Профвычет в размере 20% от суммарного дохода за год | Обрести подобную преференцию можно в том случае, если ИП не предоставит никаких документов. Вычет составит пятую часть от полученного предпринимателем годового дохода. Стоит также отметить, что бизнесмен может воспользоваться только одним видом профессионального вычета, причём каким именно, он решает самостоятельно. |
Индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13%, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.
В качестве подтверждающей документации могут выступать первичные документы бухгалтерского учета: накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки, договора и т.д. Разница между общим полученным доходом и суммой расходов составит налогооблагаемую базу.
Расходы можно не подтверждать: в таком случае вычесть можно 20% от выручки ИП.
Также возврат возможен, если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, налог с которой не уплачивается, или же деятельность подходит под упрощенную систему выплат в бюджет страны. Но даже если предприниматель пользуется льготами, у него все равно остаётся возможность получения вычета из налогов при покупке недвижимости.
Для этого ИП должен удовлетворять следующим правилам и особенностям:
- Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ со своей прибыли в размере 13 процентов. Например, при пользовании схемами ЕСН, УНВД, ПСН и другими налоговая база меньше, следовательно, и налоговый возврат для ИП в таком случае не действует. Если же он уплачивает не 13 процентов, а меньше, то налоговый вычет он получит только в случае уплаты других налогов по ставке 13%.
- ИП должен был подать документы в налоговую без задержек, то есть сроки подачи документов были соблюдены.
- Также у индивидуального предпринимателя должны быть все документы, которые смогут подтвердить доходы, а также документация по сделке купли-продажи.
- Собственником квартиры должен быть сам предприниматель.
По закону налоговый вычет для ИП, работающего по упрощенному способу уплаты налогов или вовсе не уплачивающего налоги, не предусмотрен, так как 13 процентов НДФЛ они не уплачивали.
Но даже в этом случае ИП может получить налоговый вычет.
