Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

По итогам 2018 года декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ в ее первоначальной редакции (Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/8670@).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

О том, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2018 год, читайте в статье «Налог на имущество: декларация за 2018 год».

Приведем пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год.

Дата	Остаточная стоимость основного средства
01.01.2018	10 000 000
01.02.2018	9 900 000
01.03.2018	9 800 000
01.04.2018	9 700 000
01.05.2018	9 600 000
01.06.2018	9 500 000
01.07.2018	9 400 000
01.08.2018	9 300 000
01.09.2018	9 200 000
01.10.2018	9 100 000
01.11.2018	9 000 000
01.12.2018	8 900 000
31.12.2018	8 800 000

2. Налоговая ставка для исчисления суммы налога на имущество, исходя из среднегодовой стоимости (раздел 2 строка 210 декларации) – 2,2%.

3. Сумма уплаченных авансовых платежей по среднегодовой стоимости в течение 2018 года (раздел 2 строка 230 декларации по налогу на имущество) – 160 050р.

4. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2018 (раздел 2 строка 270 декларации) – 30 000 000р.

5. Кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2018 (раздел 3 строка 020 декларации) – 20 000 000р.

6. Налоговая ставка для исчисления суммы налога по объекту недвижимости, исходя из кадастровой стоимости (раздел 3 строка 080 декларации) – 1,5%.

7. Сумма уплаченных авансовых платежей по кадастровой стоимости (раздел 3 строка 110 декларации) — 225 000 рублей.

Порядок расчета налога на имущества и авансовых платежей по нему исходя из среднегодовой стоимости имущества, а также исходя из кадастровой стоимости имущества, смотрите в статье «Налог на имущество организаций».

Налоговая декларация по налогу на имущество (образец заполнения).

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Заполнение декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
• В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

По итогам отчетного периода – 1-го квартала, полугодия (2-го квартала) и 9-ти месяцев (3-го квартала) организации представляют в налоговый орган расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30-ти календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ).

По итогам гора представляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта следующего года (п. 1,3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи декларации (расчета) совпадает с выходным или праздничным днем, то этот день переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года организациям нужно сдавать налоговый расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество по новой форме. Новая декларация по налогу на имущество (бланк), а также форма расчета по авансовым платежам по налогу утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (в редакции Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество утвержден Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ с последующим внесением изменений Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@.

Какие именно изменения были внесены, читайте в статье «Декларация по налогу на имущество 2019».

Информация об объекте недвижимости уточняется.

Раздел 2.1 декларации  по налогу на имущество заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разд. 2 декларации. В этом разделе необходимо указать код номера конкретного объекта недвижимого имущества. Список этих кодов дополнен двумя новыми (пп. 1 п. 6.2 Порядка):

• код «5» в отношении водного транспортного средства;

• код «6» в отношении воздушного транспортного средства. Непосредственно номер объекта указывается в строке 020. В первом из новых названных случаев в этой строке обозначается идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров).

Во втором – серийный (идентификационный) номер воздушного судна.

По-прежнему одним из кодов номера конкретного объекта недвижимого имущества может быть код «3», который в строке 010 ставится в случае отсутствия у такого объекта кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, но наличия инвентарного номера и присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования.

Если стоит код «3», то в разд. 2.1 декларации  по налогу на имущество надо заполнить строку 030, где указать адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ (если адрес включает указание муниципального образования). Здесь учтите, что одним из видов муниципального образования является муниципальный округ (это в форме действовавшей до сих пор декларации не предусматривалось), в отношении которого в соответствующем поле проставляется код «4».

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларацию сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.