Налог на прибыль организаций
(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.04.2017 N 419)
| Наименование должностей работников | Продолжительность ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска |
| I. Дошкольные образовательные организации | |
| 1. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 8 августа 2013 г. N 678 “Об утверждении номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций” (далее – номенклатура должностей), за исключением должностей педагогических работников, указанных в пунктах 4 и 5 настоящего раздела | 42 |
| 2. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей, за исключением должностей руководителей, указанных в пункте 5 настоящего раздела | 42 |
| 3. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной, научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью, за исключением должностей руководителей, указанных в пункте 6 настоящего раздела | 42 |
| 4. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей, работающие с обучающимися с ограниченными возможностями здоровья и (или) лицами, нуждающимися в длительном лечении | 56 |
| 5. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей, работающие в образовательных организациях для обучающихся с ограниченными возможностями здоровья и (или) нуждающихся в длительном лечении | 56 |
| 6. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, работающие в образовательных организациях для обучающихся с ограниченными возможностями здоровья и (или) нуждающихся в длительном лечении, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной, научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью | 56 |
| II. Организации дополнительного образования | |
| 1. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей, за исключением должностей педагогических работников, указанных в пунктах 4 и 7 настоящего раздела | 42 |
| 2. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей, за исключением должностей руководителей, указанных в пункте 5 настоящего раздела | 42 |
| 3. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной, научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью, за исключением должностей руководителей, указанных в пункте 6 настоящего раздела | 42 |
| 4. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей, работающие в организациях дополнительного образования в области искусств (детские школы искусств по видам искусств) | 56 |
| 5. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей, организаций дополнительного образования в области искусств (детские школы искусств по видам искусств) | 56 |
| 6. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, организаций дополнительного образования в области искусств (детские школы искусств по видам искусств) при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной, научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью | 56 |
| 7. Педагоги дополнительного образования, работающие с обучающимися с ограниченными возможностями здоровья | 56 |
| III. Общеобразовательные организации, профессиональные образовательные организации, образовательные организации высшего образования, организации дополнительного профессионального образования | |
| 1. Педагогические работники, должности которых указаны в разделе I номенклатуры должностей, за исключением должностей педагогических работников, указанных в пункте 5 настоящего раздела | 56 |
| 2. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей | 56 |
| 3. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной, научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью | 56 |
| 4. Воспитатели, музыкальные руководители, работающие в группах для обучающихся дошкольного возраста с ограниченными возможностями здоровья и (или) нуждающихся в длительном лечении | 56 |
| 5. Воспитатели, музыкальные руководители, работающие в группах для детей дошкольного возраста, за исключением воспитателей и музыкальных руководителей, указанных в пункте 4 настоящего раздела | 42 |
| IV. Организации, осуществляющие обучение | |
| 1. Педагогические работники, должности которых указаны в разделе I номенклатуры должностей, за исключением должностей педагогических работников, указанных в пункте 2 настоящего раздела | 42 |
| 2. Педагогические работники, должности которых указаны в разделе I номенклатуры должностей, работающие в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, организациях, осуществляющих лечение, организациях, осуществляющих социальное обслуживание, а также в центрах психолого-педагогической, медицинской и социальной помощи, создаваемых в соответствии со статьей 42 Федерального закона “Об образовании в Российской Федерации” | 56 |
| V. Образовательные организации, имеющие право реализации основных и дополнительных образовательных программ, не относящихся к типу таких образовательных организаций, и действующие в целях выявления и поддержки лиц, проявивших выдающиеся способности, а также лиц, добившихся успехов в учебной деятельности, научной (научно-исследовательской) деятельности, творческой деятельности и физкультурно-спортивной деятельности (нетиповые образовательные организации) <*> | |
| (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.04.2017 N 419) | |
| 1. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей, осуществляющие обучение по образовательным программам дошкольного образования и дополнительным общеразвивающим программам, за исключением должностей педагогических работников, указанных в пункте 5 настоящего раздела | 42 |
| 2. Руководители, должности которых указаны в подразделе 1 раздела II номенклатуры должностей | 42 |
| 3. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной деятельностью по образовательным программам дошкольного образования и дополнительным общеразвивающим программам | 42 |
| 4. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством научной и (или) творческой, научно-методической, методической деятельностью | 42 |
| 5. Педагогические работники, должности которых указаны в подразделе 2 раздела I номенклатуры должностей, осуществляющие обучение по образовательным программам дошкольного образования и дополнительным общеразвивающим программам, работающие с обучающимися с ограниченными возможностями здоровья | 56 |
| 6. Педагогические работники, должности которых указаны в разделе I номенклатуры должностей, осуществляющие обучение по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования, основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам | 56 |
| 7. Руководители, должности которых указаны в подразделе 2 раздела II номенклатуры должностей, при условии, что их деятельность связана с руководством образовательной деятельностью по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования, основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам | 56 |
В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщики, согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
https://www.youtube.com/watch?v=upload
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, которые в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ, подразделяются, в свою очередь, на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.
При этом к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли организации, на основании п. 7 ст. 255 НК РФ относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Таким образом, отпускные уменьшают налогооблагаемый доход организации. Причем это относится как к оплате ежегодных основных отпусков, так и дополнительных, о чем сказано в Письме Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-03-06/1-25.
Признание отпускных в расходах по оплате труда зависит от того, каким методом образовательная организация рассчитывает налогооблагаемую прибыль – методом начисления или кассовым методом.
Если организация использует метод начисления, то расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст.
Страховые взносы
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ).
В силу ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Базой для начисления страховых взносов согласно ст. 8 Закона N 212-ФЗ является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст. 9 Закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов.
Заметим, что в перечне сумм, освобождаемых от уплаты страховых взносов, суммы отпускных не поименованы. Следовательно, отпускные, выплачиваемые работникам, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Причем начисляются страховые взносы на отпускные не только основного, но и дополнительного отпуска, на что указывает Письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. N 14-03-11/08-13985.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Значит, сумма страховых взносов формируется в момент начисления отпускных, а перечисляется, как установлено п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, не позднее 15-го числа следующего месяца.
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливает Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы от несчастных случаев) признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями-работодателями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
База для начисления страховых взносов от несчастных случаев определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ), где суммы отпускных не поименованы. Следовательно, на суммы отпускных необходимо начислять страховые взносы от несчастных случаев.
На основании п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ суммы страховых взносов от несчастных случаев перечисляются образовательной организацией ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц.
О ЕЖЕГОДНЫХ ОСНОВНЫХ УДЛИНЕННЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ОТПУСКАХ
1. Установить продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков работникам, замещающим должности педагогических работников, а также руководителей образовательных организаций, заместителей руководителей образовательных организаций, руководителей структурных подразделений этих организаций и их заместителей, согласно приложению.
постановление Правительства Российской Федерации от 1 октября 2002 г. N 724 “О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 40, ст. 3935);
постановление Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 г. N 726 “О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 октября 2002 г. N 724” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 49, ст. 4779);
постановление Правительства Российской Федерации от 11 мая 2007 г. N 283 “О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 октября 2002 г. N 724” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 21, ст. 2507);
пункт 11 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации об образовательных учреждениях, в которых обучаются (воспитываются) дети с ограниченными возможностями здоровья, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 2008 г. N 617 “О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации об образовательных учреждениях, в которых обучаются (воспитываются) дети с ограниченными возможностями здоровья” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 34, ст. 3926);
постановление Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. N 576 “О внесении изменений в приложение к постановлению Правительства Российской Федерации от 1 октября 2002 г. N 724” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3818);
постановление Правительства Российской Федерации от 21 мая 2012 г. N 502 “О внесении изменения в приложение к постановлению Правительства Российской Федерации от 1 октября 2002 г. N 724” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 22, ст. 2874);
пункт 6 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2014 г. N 581 “Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3577).
Председатель ПравительстваРоссийской ФедерацииД.МЕДВЕДЕВ
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Приложениек постановлению ПравительстваРоссийской Федерацииот 14 мая 2015 г. N 466
