Если родители в разводе можно ли применять вычет ндфл

Общий порядок

Сразу скажем, что несмотря на изменение семейного статуса супругов налоговые вычеты предоставляются по общему правилу. То есть вычет на ребенка разведенным родителям предоставляется в том же порядке, что и женатым. Дело в том, что сам факт развода никаким образом не связан с правом на вычет на ребенка или с его размером.

Объясним этот вывод подробнее. Налоговое законодательство не содержит никакого упоминания о том, что в целях получения детских вычетов родители должны находиться в зарегистрированном браке. Налоговый кодекс указывает только на то, что вычет могут получить:

• родители, в том числе, приемные;
• супруги родителей;
• усыновители, попечители, опекуны, участвующие в обеспечении ребенка.

Таким образом, из анализа законодательства следует, что ограничений в получении вычетов для родителей, находящихся в разводе, нет.

Трудоустроенные граждане с детьми имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ путем применения стандартного налогового вычета на ребенка.

Согласно пп.4 п.2 ст. 218 НК РФ, вычет предоставляется как родным родителям ребенка, так и усыновителям, опекунам, попечителям. При этом право на вычет распространяется в равной степени как на мать, так и на отца ребенка (родных, приемных, опекунов).

Условия предоставления налогового вычета на ребенка следующие:

• родители официально трудоустроены на основании трудового договора;
• работодатель, выполняя обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает НДФЛ из дохода работников (родителей, усыновителей, опекунов), после чего выплачивает налог в бюджет;
• у работодателя отсутствует задолженность перед бюджетом по НДФЛ;
• родители (усыновители, опекуны, попечители) являются резидентами РФ.

В случае невыполнения одного или нескольких вышеперечисленных требований, вычет по НДФЛ не предоставляется.

Право на налоговый вычет, а также общий порядок его предоставления сохраняется при разводе родителей. Это значит, что после расторжения брака оба родителя имеют равное право на получение вычета, вне зависимости от того, с кем фактически проживает ребенок.

Рассмотрим стандартную ситуацию: после развода родителей ребенок проживает с матерью, отец же выплачивает бывшей супруге алименты в установленном размере. В данном случае родители разделяют обязательства по содержанию ребенка (мать – в размере фактических расходов в связи с совместным проживанием, отец – в части алиментов), в связи с чем имеют равное право на получение налогового вычета.

После развода один из родителей может получить право на двойной налоговый вычет на ребенка при условии отказа второго родителя от вычета.

Отказ от вычета осуществляется путем обращения одного из родителей к собственному работодателю с соответствующим заявлением. Документ составляется в свободной форме, с указанием следующей информации:

• ФИО, должность заявителя;
• подтверждение собственного права на вычет (дата, номер свидетельства о рождении ребенка);
• ФИО бывшего супруга/супруги, в пользу которого заявитель отказывается от вычета;
• место работы бывшего супруга/супруги (наименование организации, адрес).

Как на практике

Находящиеся в разводе родители имеют право на одинарный стандартный вычет на ребенка. Чтобы его оформить, налоговому агенту, у которого трудится родитель, нужно предоставить:

• заявление на вычет;
• копию свидетельства о рождении, где именно он указан в качестве одного из родителей;
• свидетельство о расторжении брака;
• документ, подтверждающий участие родителя в обеспечении ребенка (исполнительный лист, постановление суда о взыскании алиментов, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие оплату, иные документы подтверждающие участие родителя в обеспечении ребенка).

Что касается размера вычета на детей разведенным родителям, то он также определяется в общем порядке исходя (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1233):

• из численности детей;
• возраста детей;
• наличия или отсутствия инвалидности.

То есть, все как обычно. Никаких особенностей, связанных с предоставлением вычетов родителям, находящимся в разводе, законодательство не предусматривает.

Отдельного обсуждения стоит вопрос о двойном стандартном налоговом вычете для разведенных. В общем случае такой вычет им не положен. Единственный вариант получать двойной вычет – отказ одного из родителей (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746).