Работники по гражданско правовому договору налоги

Нормативно-правовая база

Порядок оформления и организации взаимодействия между работником и работодателем по ГПХ договору описан в главе ГК РФ, посвященной подрядным отношениям.

Согласно ст.702 ГК РФ, под договором подряда подразумевают сделку по выполнению объема работы исполнителем, с оплатой ее заказчиком.

Применяя нормы договора подряда, в ст. 743 ГК РФ предметом сделки называют объем работы, выполненный для заказчика. Если оплата предварительно оговаривалась сторонами контракта с учетом ст. 709 ГК РФ, стоимость работы считается существенной.

Отношения с заказчиком не могут длиться бессрочно. На основании п. 1 ст. 702 ГК РФ, стороны договариваются о сроках принятия работы, делая второстепенным по значению порядок исполнения поручений.

Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается на время выполнения оговоренного объема работ или оказания услуг. Его стороны – это заказчик и исполнитель. Правовые отношения, которые возникают в  рамках такого договора, регулируются положениями о договоре подряда и о возмездном оказании услуг, согласно гл.

37, 38, 39 ГК РФ.Заключая такой договор, исполнитель обязуется выполнить определенный объем работ или оказать услуги по заданию заказчика из своих материалов и своими средствами. Однако допускаются случаи, когда заказчик снабжает исполнителя своими материалами, предоставляет ему свое оборудование. В этом случае говорят о договоре с иждивением заказчика.

По окончании выполнения работ или полного оказания услуг сторонами договора составляется акт о выполнении работ или оказании услуг, в соответствии с которым исполнителю выплачивается вознаграждение.Хоз. договорники не подчиняются трудовому расписанию, действующему в компании и распоряжениям ее руководства.

Как оформить{q}

Гражданско-правовой характер двустороннего документа реализуется через договор об оказании возмездной услуги или подряда. В отличие от трудового контракта, стороны освобождены от сложностей процедуры принятия в штат, издания приказа при оформлении и увольнении.

Сам документ ГПХ должен включать следующую информацию:

1. Точные сведения о сторонах.
2. Предмет соглашения (точное описание сути поручения).
3. Срок, выделенный на реализацию поручения заказчика.
4. Обстоятельства для продления.
5. Форма принятия заказа.
6. Периодичность и порядок расчетов.
7. Обстоятельства для расторжения, возможность получения компенсации.
8. Допустимость применения субподряда.

Отдельными пунктами устанавливают ответственность по обязательствам, применение штрафных санкций, дополнительные условия, включая порядок разрешения споров сторон.

С физическим лицом

Собираясь заключить договор ГПХ с физлицом, последний выигрывает по ряду причин:

• нет необходимости в прохождении комиссии;
• кадровой службе не потребуются личные документы, кроме внутреннего паспорта, СНИЛСа и свидетельства ИНН;
• устанавливается принцип равноправия сторон, без потребности соблюдения трудовой дисциплины.

Когда нельзя заключить договор ГПХ{q}

Предприятия или ИП могут заключить гражданско-правовой договор с:

• частным лицом, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя,
• другим индивидуальным предпринимателем,
• сторонней компанией.

Пытаясь уйти от обязательств, предусмотренных положениями трудового законодательства, работодатель предлагает работникам заключать соглашения ГПХ. Заказчик ограничен только объемом ответственности, предусмотренным заключенным договором. Но при переводе работника с трудового на гражданско-правовой контракт, нужно учитывать риски признания его несостоятельным.

Основанием для переквалификации в трудовое соглашение является содержание двустороннего документа. Оспорить его может ФСС, если в тексте выявят признаки регулируемых трудовых отношений, а также налоговики. Как следствие, работодателю доначислят:

• взносы по нетрудоспособности и травматизму;
• подоходный налог, если исполнителем выступал предприниматель на упрощенном налогообложении.

Прямой запрет на перевод работника в статус подрядчика установлен статьей 15 ТК РФ, если в тексте подписанного документа содержатся описания условий работы, трудового распорядка, обязанностей работника.

Помимо надзорных органов инициатором признания договора трудовым может стать сам работник, обратившийся в суд с соответствующим иском. Поскольку наемный работник защищен нормами ТК РФ, в его интересах перейти на наемный труд.

Какие налоги платить{q}

Независимо от вида оформления отношений, с выплаченного исполнителю дохода, каждого перечисления от заказчика надлежит выплачивать подоходный налог. Если подписан договор ГПХ, какие налоги платит работодатель, определяется по лицу, которое оформлено исполнителем работ.

Ответственность за уплату налогов лежит на организации или ИП, выступающих заказчиками, если работник не ведет предпринимательскую деятельность.

Если на работу принимают физлицо, предприятие выступает в роли налогового агента, удерживающего налог перед выплатой вознаграждения. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налог отчисляют одновременно или на следующий день после расчетов с исполнителем. Размер удерживаемого налога стандартный – 13% от заработанной суммы.

Помимо уплачиваемого по договору ГПХ подоходного налога существует ответственность за страховые взносы в фонды:

1. Пенсионное страхование. Взносы уплачивают в полном размере согласно установленных для трудовых контрактов тарифов.
2. Медицинское страхование (ОМС). Взносы отчисляют по стандартной схеме согласно применяемому предприятием тарифу.
3. Временная нетрудоспособность, материнство. В рамках ГПХ договора взносы не выплачивают на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового Кодекса.
4. Страхование по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Применяется только при наличии такого обязательства в пунктах договора ГПХ. Стандартные ставки по отчисляемым пенсионным взносам – 22%, для обязательного медстрахования ставка 5,1%. Если закон допускает применение пониженной ставки предприятием-заказчиком, эта норма распространяется и на договора ГПХ.

Удержание НДФЛ из доходов сотрудника и начисление страховых взносов зависят от того, кто является исполнителем договора.Если исполнителем договора является физлицо, не являющееся предпринимателем, то заказчику придется самостоятельно:

• начислить страховые взносы на выплаченное вознаграждение в ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве (если это предусмотрено самим договором, согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
• удержать НДФЛ из его доходов в качестве налогового агента.

Индивидуальные предприниматели и компании, которые заключили договор гражданско-правового характера налоги и взносы оплачивают самостоятельно, в зависимости от применяемой налоговой системы.

Отчетность по гражданско-правовому договору. На что обратить внимание{q}

Компании – заказчики должны отчитываться о выплатах, сделанных в пользу лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в том же порядке, что и за обычных сотрудников и на бланках той же формы.Однако заполнение некоторых форм отчетности по гражданско-правовому договору, имеет ряд особенностей. Обратите на них внимание!

Рассмотрим пример:Н. Курочкин с 01.09.2018 по 10.09.2018 выполнял по гражданско-правовому договору настройку компьютерной сети для ООО «Сибирский кондитер». Вознаграждение по договору составило 8500.00 руб. (включая НДФЛ – 1105,00 руб.). 11.09.2018 оно было полностью выплачено. 12.09.2018 перечислен НДФЛ.

Справки о доходах физического лица 2-НДФЛ

При заполнении справки 2-НДФЛ в графе «Код дохода» необходимо указывать – 2010 «Выплаты по ГПД, кроме авторских вознаграждений».

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ в следующих строчках указываются:

• 100 – день признания дохода по ГПД, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ им является день выплаты вознаграждения, а не последний день месяца, в котором начислен доход;
• 110 – дата перечисления налога;
• 120 – крайний срок перечисления налога в казну. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ это рабочий день, идущий после выплаты вознаграждения;
• 130 – сумма дохода, выплаченная по договору включая налог;
• 140 – величина удержанного НДФЛ.

При заполнении индивидуальных сведений о таком сотруднике в графе 180 3-го раздела отчета необходимо указать код «2».

Размер, полученных им вознаграждений и иных выплат должен быть указан в графе 230.

Эти выплаты не должны отражаться в строках 010 – 070 раздела 2.

В него попадают только сведения об основных работниках предприятия. В этот отчет работающие по договорам гражданско-правового характера и совместители не включаются.

На составление отчета СЗВ М гражданско-правовой договор никак не влияет. Сюда включаются все работающие на предприятии.

Рабочие места, на которых, трудятся работающие по ГПД, не подлежат обязательной спец. оценке условий труда. Сведения о них в таблицу 5 включать не нужно.

Здесь при заполнении сведений о сотруднике, работавшем по ГПД  нужно обратить внимание на столбцы 6, 7 и 11.В 6-м столбце указывается дата начала действия договора или дата его подписания. В том случае, отсутствия этих дат – день начала оказания услуг или проведения работ.В 7-м столбце указывается самая ранняя из дат:

• подписания акта выполненных работ или принятия услуг,
• окончания срока действия договора,
• последний день отчетного года.

В 11-м столбце нужно указать один из кодов:

• «ДОГОВОР» – если ГПД был полностью оплачен в отчетном периоде,
• «НЕОПЛДОГ» – если договор был оплачен не полностью.

Если в течение отчетного года хоз. договорник заключал несколько договоров с организацией, то каждый договор желательно отразить отдельной строкой. Хозяйственные договоры, выполнявшиеся одновременно с работой по трудовому договору тоже нужно отразить отдельно.Исключением могут стать только полностью оплаченные договоры, выполнявшиеся в одно и то же время.По окончании работ форму СЗВ-СТАЖ нужно вручить работнику.

Пример расчета

Поскольку налоговое законодательство предусматривает обязанность уплаты подоходного налога и некоторых взносов по договору ГПХ, в отношении работников-физлиц работодатель должен удержать выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды.

Как выглядит расчет выплат, легко понять на примере:

1. Организация заключает договор ГПХ с исполнителем с обязательством заплатить за выполненную работу 10 тысяч рублей.
2. После выполнения работы предприятие должно выплатить вознаграждение, предварительно удержав налоги и взносы по стандартным тарифам.
3. НДФЛ удерживают в размере 13% от 10 тысяч рублей, т.е. 1,3 тысячи рублей.
4. По пенсионному страхованию оплачивают из заработанной суммы 22%, т.е. 2,2 тысячи рублей.
5. По медицинскому страхованию отчисляют 510 рублей (5,1%).

В итоге, после удержания налогов и страховых взносов чистый доход исполнителя составит 5,99 тысяч рублей. Поскольку размер удержаний существенный, перед подписанием договора ГПХ стоит обсудить с работодателем вопрос расчета вознаграждения с учетом будущих отчислений.

Ставки и КБК

Удержанные или начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера налоги и взносы рассчитываются по тем же ставкам, и направляются на те же КБК, что и сделанные в рамках трудовых договоров.

Заключение

https://www.youtube.com/watch?v=HBCjIyExOHM

Оформление работника по договору гражданско-правового характера предполагает большую свободу отношений. Работодателя не интересует квалификация исполнителя, его документы, состояние здоровья, важен лишь результат. Работник освобожден от необходимости соблюдения трудового распорядка, режима работы, выполнения должностных инструкций.