Вычеты по НДФЛ при расчете отпускных: 3 несправедливых ситуации || Вычет на ребенка при административном отпуске

Вычет не предоставлен – превышение расчетной базы

Предположим, что сотруднику ошибочно предоставили вычеты. Причина ошибки не важна – то ли однофамильцу зарегистрировали вычеты в программе, то ли впоследствии выяснилось, что документы-основания  не соответствуют требованиям.

Однако отпуск успели начислить и выплатить, при выплате НДФЛ был исчислен с учетом вычетов. Перед расчетом зарплаты ошибку обнаружили, вычет сторнировали.

Пример 1

Вычет на первого ребенка с кодом 126 в сумме 1 400 руб. предоставлялся с начала года сотруднику С.С. Гор­бункову. Вычет был учтен и при расчете отпуска с 10.07.2017 по 23.07.2017 (рис. 1). НДФЛ в сумме 1 512 руб. был исчислен с уче­том этого вычета. Отпускные были вы­плачены 07.07.2017. НДФЛ был перечислен в день выплаты отпускных.*

Примечание:
* Напомним, что c 01.01.2016 согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ суммы исчисленного и удержанного налога с дохода в виде отпускных могут перечисляться раз в месяц – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Рис. 1. Документ “Отпуск”

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Перед расчетом зарплаты за июль 31.07.2017 вычет, зарегистрированный ошибочно, в программе был удален. При начислении зарплаты (рис. 2) все примененные ранее вычеты сторнируются, и налог перерасчитывается.

Рис. 2. Документ «Начисление зарплаты и взносов»

Вычеты по НДФЛ при расчете отпускных: 3 несправедливых ситуации || Вычет на ребенка при административном отпуске

Обратите внимание, что весь перерасчет происходит текущим месяцем, следовательно, отчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не требует корректировок. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев формируются блоки (рис. 3), демонстрирующие перерасчет налога и необходимость доперечислить суммы НДФЛ.

Рис. 3. Фрагмент Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

Информация об отпуске в отчете 6-НДФЛ формируется двумя блоками с датой получения дохода (строка 100) 07.07.2017:

  • в первом блоке отражается сумма налога (строка 140) по результатам расчета отпуска с применением вычетов – 1 512 руб., – подлежащая перечислению в период между датами, обозначенными в строках 110-120 соответствующего блока (07.07.2017 – 31.07.2017);
  • во втором блоке – сумма дохода (строка 130) равна 0, но строка 140 отображает сумму налога – 182 руб., – которую необходимо перечислить в результате перерасчета. Срок доперечисления указан в строках 110-120 (с 03.08.2017 по 04.08.2017).

Из Примера 1 видно, что отражая в программе события своевременно и последовательно, пользователь формирует корректные сведения об удержании налога.

Пример2

Сотруднику предоставлен налоговый вычет с кодом 126 на первого ребенка. Отпуск начинается с 01.07.2017 и выплачивается в соответствии с требованиями части 9 статьи 136 ТК РФ не позднее, чем за три дня до его начала, т. е. еще в июне. Сумма начисленных отпускных – 40 000 руб.

Может сложиться такая ситуация, что расчетная база НДФЛ после выполнения всех начислений июня составляет 320 000 руб. – т. е. не превышает 350 000 руб. И в соответствии со статьей 218 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) положенные сотруднику вычеты должны быть предоставлены. Но если к этой расчетной базе прибавить июльские отпускные в размере 40 000 руб.

БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram.

В этом канале мы ежедневно публикуем самые главные новости дня для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Для того, чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на ваш телефон или планшет и присоединиться к каналу:

https://t.me/buhru

(или набрать @buhru в строке поиска в Telegram).

Новости о налогах, бухучете и 1С – оперативно в вашем телефоне!

1. Когда исчислялся и выплачивался отпуск, зарплата еще не была рассчитана, и  расчетная база не превысила 350 000 руб. Вычеты были предоставлены. Но в дальнейшем, при расчете зарплаты обнаружилось, что в сумме налоговая база превышает установленный предел. В этом случае доначисление налога в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 произойдет аналогично случаю 1.

2. Сумма отпускных следующего месяца сразу же увеличила расчетную базу сверх предела, и вычеты не были предоставлены.

Единственная возможность сохранить вычеты на июнь месяц, не нарушая Налогового Кодекса – это выплатить отпускные в июле. Чтобы при этом не нарушить Трудовой Кодекс – отпуск должен начинаться не ранее 4 июля.

Разобраться с особенностями применения вычетов при расчете отпуска помогает расшифровка, которая открывается иконкой Подробнее о расчете НДФЛ (см. рис. 4) на закладке Основной отпуск документа Отпуск.

Рис. 4. Подробная расшифровка расчета НДФЛ

Двойной вычет в отпуске

Рассмотрим пример, когда в  июле, до расчета заработной платы, были начислены отпускные. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в июле зарегистрирован документ Отпуск.

Пример 3

Отпуск предоставляется на период с 07.07.2017 по 20.08.2017. Дата выплаты отпускных назначена на 01.08.2017 (см. рис. 5). При исчислении НДФЛ вычет с кодом 126 учтен дважды.

Рис. 5. Приказ на отпуск в июле, выплачиваемый в августе

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Сотруднику с начала года положен вычет на первого ребенка с кодом 126 в сумме 1 400 руб. Вычет предоставляется ежемесячно, пока сумма дохода, облагаемого НДФЛ, не превысит 350 000 руб.

В соответствии с условием Примера, в тот момент, когда в июле рассчитывался налог на сумму отпускных августа, никаких других начислений в июле еще не производилось.

В это время еще не известно, будут ли у сотрудника какие-либо другие начисления. Соответственно, вычеты применяются по отношению к тому доходу, о котором есть информация. Это и есть отпускные. Но выплатить отпускные работодатель намерен 01.08.2017. Напомним, что вычеты применяются при исчислении налоговой базы.

Сформированный отчет Регистр налогового учета по НДФЛ (см. рис. 6) наглядно демонстрирует, что в июле дохода не было, и поэтому вычеты применены к доходу, выплачиваемому в августе.

Рис. 6. Фрагмент «Регистра налогового учета по НДФЛ» сотрудника после расчета отпуска до расчета июльской зарплаты

Если сотрудник в июле работал, то при расчете зарплаты за июль у него появится информация о доходе – его июльской зарплате. При расчете НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов вычет уже применяться не будет, так как он оказался использован при исчислении отпуска. Вид отчета Регистр налогового учета по НДФЛ (см. рис. 7) при этом изменится: вычет в июле будет соотноситься с доходом июля.

Рис. 7. Фрагмент «Регистра налогового учета по НДФЛ» сотрудника после расчета зарплаты за июль

Таким образом, если дата начисления отпуска – текущий месяц, а дата выплаты относится к следующему месяцу,  то вычеты будут предоставлены и за текущий, и за последующий месяц в случае, если этим событиям не предшествовали другие начисления в этих двух месяцах. Это полностью соответствует законодательству и корректно отражается во всей отчетности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Подробнее см. видеозапись лекции в 1С:Лектории от 27.07.2017 «Практические рекомендации по оформлению отпусков, примеры в программе „1С:Зарплата и управление персоналом 8″ (ред. 3)».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector