Приложение. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций

Декларация на прибыль (2020 г): пошаговое заполнение

ПРИКАЗ

от 29 декабря 2001 года N БГ-3-02/585

Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций

(с изменениями на 3 июня 2004 года)____________________________________________________________________Не применяется на основанииприказа Минфина России от 7 февраля 2006 года N 24н,начиная с представления налоговой декларации по налогуна прибыль организаций за первый отчетный период 2006 года____________________________________________________________________

____________________________________________________________________Документ с изменениями, внесенными:приказом МНС России от 9 сентября 2002 года N ВГ-3-02/480 (Российская газета, N 197, 17.10.2002);приказом МНС России от 29 декабря 2003 года N БГ-3-02/723 (Российская газета, N 13-д, 28.01.2004);приказом МНС России от 3 июня 2004 года N САЭ-3-02/351@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 09.07.04 N 5899) (Российская газета, N 158, 27.07.2004).

____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649; N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134; N 32, ст.3341) и в целях реализации положений главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.3413)

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение Инструкции, утвержденной настоящим приказом.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусева.

МинистрРоссийской Федерациипо налогам и сборамГ.Букаев

Зарегистрированов Министерстве юстицииРоссийской Федерации28 января 2002 года,регистрационный N 3196

Приложениек приказу МНС Россииот 29 декабря 2001 года N БГ-3-02/585

(с изменениями на 3 июня 2004 года)

____________________________________________________________________ В Инструкции учтены изменения и дополнения: N 1 от 9 сентября 2002 года (приказ МНС России от 9 сентября 2002 года N ВГ-3-02/480) (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 8 октября 2002 года N 3843) (Российская газета, N 197, 17.10.2002);

N 2 от 29 декабря 2003 года (приказ МНС России от 29 декабря 2003 года N БГ-3-02/723) (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 20 января 2004 года N 5433) (Российская газета, N 13-д, 28.01.2004);N 3 от 3 июня 2004 года (приказ МНС России от 3 июня 2004 года N САЭ-3-02/351@) (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 09.07.04 N 5899) (Российская газета, N 158, 27.07.2004).

1. Общие положения

1.1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые Декларации*.

_________________

* Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 “Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций” (зарегистрирован в Минюсте России 04.12.2003 N 5294; “Российская газета”, 25.12.2003, N 259) (сноска в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года.

1.2. Декларация по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация) составляется нарастающим итогом с начала года, показатели Декларации указываются в полных рублях.В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).

1.3. Декларация за налоговый период включает в себя листы и приложения, отмеченные в графе 4 приведенной ниже таблицы знаком “*”.Листы и приложения, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, указаны в графе 5 таблицы.Остальные листы и приложения включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.

4 НК или в его состав входят обособленные подразделения (перечень приведен в графе 6 таблицы) (абзац дополнен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года.Лист 09 заполняется только негосударственными пенсионными фондами (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года.

Налогоплательщики, применяющие льготу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (далее – Закон Российской Федерации N 2116-1) при изменении ставки налога (25, 50 и 100 процентов действующей ставки налога) в течение отчетного (налогового) периода представляют отдельно листы 02 Декларации за периоды с начала налогового периода до даты изменения ставки налога и с даты изменения ставки налога до конца отчетного (налогового) периода с заполнением строк с 010 по 280.

Кроме того, за каждый отчетный (налоговый) период в состав Декларации входит Лист 02 с заполнением всех строк, включая данные указанных выше Листов 02 (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее – сельскохозяйственные товаропроизводители) в соответствии с главой 26_1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей” части второй НК по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.

1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.

3413, N 53 (часть I), ст.5023; 2002, N 1 (часть I), ст.4; N 22, ст.2026, N 28, ст.2790, N 30, ст.3027; 2003, N 1, ст.6, N 28, ст.2886, N 46 (часть I), ст.4443, N 50, ст.4849) (далее – Федеральный закон N 110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Титульный лист “Лист 01″, Лист 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложения N 1 к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 2 к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 4 к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей), Приложение N 6 к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей) и Приложение N 7 к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей) в общеустановленном порядке, при этом в соответствующем поле строки 002 проставляют отметку ” ” (абзац дополнительно включен с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, представляют также Приложение N 5 и N 5а к Листу 02 (код строки 002 – для сельскохозяйственных товаропроизводителей). В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения – Приложение N 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению (абзац дополнительно включен с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года).

Рыболовецкие артели (колхозы) до 1 января 2005 года освобождаются от уплаты налога на прибыль (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ) (абзац дополнительно включен с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года).

Налогоплательщики представляют по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), Лист 11, Приложение N 1 к Листу 11, Приложение N 2 к Листу 11 (за налоговый период), подраздел 1.1 Раздела 1, заполняемый обособленно в части расчетов по налогу на прибыль от выполнения соглашения о разделе продукции, Приложения N 6 и N 7 к Листу 02, заполняемые отдельно по внереализационным доходам, внереализационным расходам и убыткам, приравниваемым к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения о разделе продукции (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года; в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года.

1.4. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Листы и приложения к ним, включающиеся в Декларацию за отчетный период, отмечены в графе 3 приведенной ниже таблицы знаком “*”.Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют Декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Важные нюансы заполнения декларации

• Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
• 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
• Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
• Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
• В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе “Б” в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
  • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
• В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
• Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
• В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.