Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019
Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.
| Преступление | Размер неуплаченной суммы | Санкции за неуплату налогов (вид наказания) |
|---|---|---|
| Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб. | — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 1 года; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 1 года |
| Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб. | — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 3 лет |
| Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб. | — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
| Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб. | — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):
- преступление им было совершено впервые;
- были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).
Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:
- налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
- руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).
| Обстоятельства | Сумма, которую не уплатили в бюджет, превышает | Возможное наказание | Основание |
| В крупном размере | 2 250 000 руб. | Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ |
| В особо крупном размере | 9 000 000 руб. | Штраф: от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ |
Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам налоговой проверки инспекция не может. Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом передадут в органы внутренних дел. На основе этих данных представители органов внутренних дел будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности (п. 3 ст. 32 НК).
Август 21, 2019
Плательщики – физические лица, в том числе ИП
| Обстоятельства | Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает | Возможное наказание | Основание |
| Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС | |||
| В крупном размере | – 900 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; | Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 1 года | ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
| В особо крупном размере | – 4 500 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; | Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет. Лишение свободы: до 3 лет | ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
| Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм | |||
| В крупном размере | – 600 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате; | Штраф: до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 2 лет. Обязательные работы: до 360 часов | ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
| В особо крупном размере | – 3 000 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате; | Штраф: до 300 000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет. Принудительные работы: до 1 года. Лишение свободы: до 1 года | ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
Нет времени разбираться с учетом и отчетностью
Позвольте нам решить ваши проблемы
| Обстоятельства | Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает | Возможное наказание | Основание |
| Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС | |||
| В крупном размере | – 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; | Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ч. 1 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
| Совершено группой лиц по предварительному сговору | – 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате; | Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
| В особо крупном размере | – 15 000 000 руб., если доля недоимки превышает 50 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате; | ||
| Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм | |||
| В крупном размере | – 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий) | Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 1 года | ч. 1 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
| Совершено группой лиц по предварительному сговору | – 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий) | Штраф: от 300 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 4 лет или без такового. Лишение свободы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
| В особо крупном размере | – 10 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм; – 30 000 000 руб. (без дополнительных условий) | ||