Декларацию по итогам 2019 года необходимо сдать в срок до 20 января 2020 года включительно.
Сроки сдачи налоговой декларации
Декларацию по итогам 2019 года необходимо сдать в срок до 20 января 2020 года включительно.
Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.
При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.
В настоящее время существует двоякая позиция финансового ведомства по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу упрощенной декларации.
Обратите внимание, что нормы указанной статьи в виде штрафа в размере 5% от суммы, отраженной в отчетности, к упрощенной декларации не применяются, так как она не содержит данных о полученных доходам и уплаченных налогах.
Согласно второй позиции, подкрепленной Письмом Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118, за несвоевременную сдачу упрощенной декларации организация или ИП могут быть привлечены только по статье 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 200 руб. за декларацию (а не налог!).
Обратите внимание, если налогоплательщик не имел право на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.
1) лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС;
2) налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Также в аналогичном порядке обязаны представлять декларацию налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИП УСН – ПОДРОБНЕЕ
Для всех вышеуказанных лиц представление налоговой декларации на бумажном носителе запрещено.
Однако отдельные организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) имеют возможность не представлять налоговую декларацию в налоговые органы.
Рассмотрим, в каких случаях такое допустимо.
1. В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два млн. руб.
Следует отметить, что положения данного пункта не распространяются на организации и ИП, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
– выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
– выписка из книги продаж;
– выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП).
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
В случае если организации и ИП в период применения вышеуказанного освобождения не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по НДС, то обязанность по представлению налоговой декларации по НДС у них отсутствует.
.jpg)
2.1. В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации и ИП, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС уплачиваемого в соответствии со ст.174.
2.2. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не признаются налогоплательщиками НДС в аналогичном порядке (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ – МОСКВА
2.3. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и ИП, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, и требования к плательщикам поименованы в п. 2, 2.1, 2.2 и 2.3 ст. 346.26 НК РФ.
2.4. В соответствии с п. 11 ст. 346.43 ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.174.1 НК РФ.
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (в части деятельности, по которой применяются эти режимы, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности).
Таким образом, если организации и ИП применяют специальные режимы налогообложения, то они не признаются налогоплательщиками НДС, в связи с чем у них отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме.
3. В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. N 62н.
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
На единую (упрощенную) налоговую декларацию не распространяются требования об обязательном представлении ее в налоговые органы по установленному формату в электронной форме. Эту декларацию можно представить в бумажном виде.
Изложенная позиция подтверждается разъяснениями контролирующих органов (письмо ФНС России от 19.12.2014 г. N ГД-4-3/26323@).
Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган:
- ИП – по месту своего жительства.
- ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).
На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях.
Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум – выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.
Например. ООО «Солнце» зарегистрированное 10 декабря 2019 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась. Других операций, приводящих к движению денежных средств, не было.
В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2019 год ООО «Солнце» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.
Обратите внимание, в единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).
Например. ИП Петров И.А. в 2019 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения.
В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2019 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).
В 2019 году декларации по НДС необходимо сдавать только в электронной форме с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций Петрову И.А. придется обращаться в специализированную компанию.
Так как в 2019 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме.
Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.
Способы подачи единой декларации
Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Основные правила заполнения декларации
- Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
- При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
- Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
- Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
- Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам не хотят указывать свой ИНН.