Сроки сдачи декларации усн и платежи

Календарь бухгалтера 2020 для ИП и организаций на УСН

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.

Также см. «Срок сдачи декларации по УСН за 2017 год: юридические лица».

Организации, применяющие УСН, должны подать декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Официальным календарем могут пользоваться бухгалтеры всех организаций, в том числе ведущие учет на УСН.

Календарь, представленный в справочно-правовых системах, как правило, состоит из 4 частей:

1. Календарь по установленным датам, которые одинаковы для всех. Выглядит он как обычный календарь с датами, помеченными гиперссылками. По ним можно пройти и посмотреть, какой вид отчетности или платежа приходится на эту дату и какого плательщика он касается.
2. Календарь по неустановленным датам. Эти даты относятся к каким-либо определенным событиям. Здесь приведен список всех официальных нормативных актов, в которых можно уточнить вопросы, касающиеся сдачи отчетности и оплаты. Но если речь идет об УСН, такой календарь не подходит.
3. Группировка дат по событиям. Этот табличный список может быть очень полезен, если перед глазами есть перечень налогов, которые нужно платить или по которым должен отчитываться налогоплательщик. Здесь перечислены все события и приведены даты. Упрощенная система налогообложения выделена отдельной строкой.
4. Правила переноса сроков. Содержит список всех постановлений, касающихся этих правил.

В целом ориентироваться в календаре бухгалтера достаточно просто. Однако если речь идет только об УСН, то нужно внимательно следить за тем, какие даты относятся исключительно к этому режиму. Многие его даты легко запомнить, потому что варианты сроков для УСН не отличаются разнообразием. Для них, как и для всех сроков, касающихся сдачи отчетности и уплаты налогов, действует правило переноса даты, попадающей на выходной день, на ближайший следующий рабочий день.

Обратите внимание, что в календаре не приведены сведения о сроках уплаты:

• НДФЛ, подчиняющихся своим особым правилам;
• региональных налогов и сборов, сроки которых устанавливаются законами субъектов РФ и могут существенно различаться.

Вариант официального календаря бухгалтера на 2020 год представлен в нашем сервисе «Календарь бухгалтера».

Месяц	Принимающая инстанция	Отчеты и платежи	Крайний срок сдачи (оплаты)
Январь	ПФР	Отчет СЗВ-М за декабрь 2019 года	15.01.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за декабрь 2019 года	15.01.2020
		Отчет 4-ФСС за 2019 год на бумаге	20.01.2020
		Отчет 4-ФСС за 2019 год электронно	27.01.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за декабрь 2019 года	15.01.2020
		Сведения о среднесписочной численности за 2019 год	20.01.2020
		Единый расчет по страховым взносам за 2019 год	30.01.2020
Февраль	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за январь 2020 года	17.02.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за январь 2020 года	17.02.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за январь 2020 года	17.02.2020
Март	ПФР	Отчеты СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2019 год	02.03.2020
		Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за февраль 2020 года	16.03.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за февраль 2020 года	16.03.2020
	ИФНС	Справки 2-НДФЛ по неудержанному налогу за 2019 год	02.03.2020
		Справки 2-НДФЛ по удержанному налогу за 2019 год	02.03.2020
		Отчет 6-НДФЛ за 2019 год	02.03.2020
		Оплата страховых взносов за февраль 2020 года	16.03.2020
		Бухотчетность за 2019 год для юрлиц	31.03.2020
Апрель	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за март 2020 года	15.04.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за март 2020 года	15.04.2020
		Подтверждение вида осуществляемой деятельности	15.04.2020
		Отчет 4-ФСС за 1 квартал 2020 года на бумаге	20.04.2020
		Отчет 4-ФСС за 1 квартал 2020 года электронно	24.04.2020
	ИФНС	УСН-декларация и оплата УСН-налога за 2019 год для юрлиц	01.04.2020
		Оплата страховых взносов за март 2020 года	15.04.2020
		Оплата аванса по УСН-налогу за 1 квартал 2020 года	27.04.2020
		Единый расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года	30.04.2020
		Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года	30.04.2020
		УСН-декларация и оплата УСН-налога за 2019 год для ИП	30.04.2020
Май	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года	15.05.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за апрель 2019 года	15.05.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за апрель 2020 года	15.05.2020
Июнь	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за май 2020 года	15.06.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за май 2020 года	15.06.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за май 2020 года	15.06.2020
Июль	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за июнь 2020 года	15.07.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за июнь 2020 года	15.07.2020
		Отчет 4-ФСС за полугодие 2020 года на бумаге	20.07.2020
		Отчет 4-ФСС за полугодие 2020 года электронно	24.07.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за июнь 2020 года	15.07.2020
		Оплата аванса по УСН-налогу за 2 квартал 2020 года	27.07.2020
		Единый расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года	30.07.2020
		Отчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года	31.07.2020
Август	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за июль 2020 года	17.08.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за июль 2020 года	17.08.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за июль 2020 года	17.08.2020
Сентябрь	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за август 2020 года	15.09.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за август 2020 года	15.09.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за август 2020 года	15.09.2020
Октябрь	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за сентябрь 2020 года	15.10.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за сентябрь 2020 года	15.10.2020
		Отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2020 года на бумаге	20.10.2020
		Отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2020 года электронно	23.10.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за сентябрь 2020 года	15.10.2020
		Оплата аванса по УСН-налогу за 3 квартал 2020 года	25.10.2020
		Единый расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года	30.10.2020
Ноябрь	ИФНС	Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года	01.11.2020
	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за октябрь 2020 года	16.11.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за октябрь 2020 года	16.11.2020
	ИФНС	Оплата страховых взносов за октябрь 2020 года	16.11.2020
Декабрь	ПФР	Отчет СЗВ-М и СЗВ-ТД за ноябрь 2020 года	15.12.2020
	ФСС	Оплата взносов на травматизм за ноябрь 2020 года	15.12.2020
	ИФНС	Оплата имущественных налогов за 2020 год ИП	01.12.2020
		Оплата страховых взносов за ноябрь 2020 года	15.12.2020

Кто обязан сдавать декларацию

1. Налог только с доходов.

2. Налог с доходов за вычетом расходов.

Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.

Что и когда сдавать в Пенсионный фонд на УСН

С 2017 года объем обязательной отчетности, сдаваемой непосредственно в Пенсионный фонд, существенно сокращен. Связано это с тем, что отчеты с данными по начисленным/уплаченным взносам с того года стали сдаваться в ИФНС. Туда же теперь делаются и платежи по взносам.

Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:

• из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
• сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
• сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), ежемесячно до 15 числа.

О правилах составления и сдачи ежегодной отчетности читайте в статье «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год».

Аналогичная ситуация создалась и в отношении отчетности в ФСС, поскольку контроль за основным объемом взносов (в части страхования по нетрудоспособности и материнству) перешел к налоговым органам.

Однако в ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:

• 20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
• 25 числа, если его подают электронно.

И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).

Подробнее об этих взносах – в этом материале.

Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.

В ФНС налогоплательщиками, применяющими УСН, 1 раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу. Сроки ее представления для фирм и ИП различаются: организации декларацию сдают раньше — не позднее 31 марта года, наступающего после отчетного, а предприниматели имеют больше времени для ее подготовки и сдают этот отчет не позже 30 апреля. В 2020-м обе даты рабочие, а потому переносов не ожидается.

Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности и поэтому различающиеся для юрлиц и ИП.

Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного или водного налога, налога на имущество от кадастровой стоимости, то она сдает отчетность по ним и осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки. Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, — один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц (до 1 декабря года, наступающего за расчетным).

Работодатели подают в ИФНС:

• ежеквартальный сводный отчет по страховым взносам, сдаваемый в срок не позднее 30 числа месяца, наступающего после отчетного квартала;
• ежеквартальный отчет, отражающий суммы и сроки причитающегося к уплате НДФЛ (форма 6-НДФЛ), который сдается в срок не позже последнего числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом, и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, если в отчете речь идет о последнем квартале отчетного года;
• ежегодную отчетность о доходах работников (форма 2-НДФЛ), подаваемую в тот же срок, который установлен для сдачи последнего по году отчета формы 6-НДФЛ, если она касается удержанного налога, и сдаваемую раньше (не позднее 1 марта года, наступающего после отчетного), если речь идет о неудержанном налоге.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, начиная с годовой отчетности за 2019 год, сократили на месяц. То есть за 2019 год отчеты нужно будет сдать не позднее 02.03.2020, т.к. 01.03.2020 – воскресенье. Об изменениях в НДФЛ-отчетности читайте здесь. 

Оплата страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС, осуществляется ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, идущего за оплачиваемым.

По окончании года (в срок не позднее 20 января) работодатели представляют ежегодный отчет, содержащий сведения о среднесписочной численности его работников.

Особые сроки

Специальные сроки сдачи отчётности для индивидуального предпринимателя на УСН зависят от нескольких причин:

• добровольное согласие на продолжение работы в рамках упрощёнки;
• соблюдение требований и ограничений налогового режима;
• продолжение предпринимательской деятельности, как таковой.

Эти сроки подачи декларации по УСН тоже устанавливает Налоговый кодекс, поэтому обратимся к первоисточнику, статье 346.23.

1.При добровольном отказе от упрощёнки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН. Но сначала надо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности подать в ИФНС уведомление об отказе по форме 26.2-8.

Например, вы решили отказаться от упрощёнки со 2 мая 2019 года. Значит, уведомление об отказе надо подать не позже 22 мая. А декларацию за отработанные месяцы сдать не позже 25 июня 2019 года.

Обратите внимание: это не переход с УСН по определённому виду деятельности на другой режим, а именно отказ. Так, многие ИП сначала переходят на УСН, а потом оформляют патент. И если оказывается, что оплачивать патент выгодно, и никакой другой деятельности, кроме патентной, предприниматель не планирует, то от упрощёнки можно отказаться в течение года.

2.При нарушении ограничений упрощённого режима – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. На самом деле, существенных ограничений для предпринимателя-упрощенца немного:

• получение годового дохода свыше 150 млн рублей;
• превышение средней численности работников – более 100 человек;
• занятие деятельностью, указанной в статье 346.12 НК РФ.

Предположим, 10 июня 2019 года численность работников ИП превысила 100 человек. В течение 15 календарных (а не рабочих) дней надо подать в свою инспекцию сообщение о несоответствии требованиям применения УСН по форме № 26.2-4. Последняя декларация по упрощённому режиму в этом случае сдаётся по окончании второго квартала, в срок не позднее 25 июля 2019 года.

3.При снятии предпринимателя с учёта – в том же порядке, что и в первой ситуации, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП было закрыто. Специально сообщать об отказе от упрощёнки в такой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@). Надо только сдать декларацию за период с начала года и до снятия ИП с учёта. Так, если запись в ЕГРИП о прекращении деятельности внесена 20 марта 2019 года, то крайний срок сдачи декларации – 25 апреля 2019 года.

Для удобства все сроки сдачи отчётности по УСН для индивидуальных предпринимателей мы свели в таблицу.

Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:

• при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Что грозит за пропуск срока

Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:

• с 3 апреля 2018 года – в отношении юрлиц;
• с 4 мая 2018 года – по предпринимателям.

Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:

• к 17 апреля 2018 года – от организации;
• к 21 мая 2018 года – от ИП.

Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».