Налог за землю под многоквартирным домом нужно ли платить?

Налог на землю под многоквартирным домом для юридических и физических лиц: как начисляется и кем уплачивается

1. Тем, кто перенёс лучевую болезнь, либо получил её в результате работ любого вида, связанных с ядерными установками.
2. Физическим лицам, ставшим участниками испытаний ядерного и термоядерного оружия.
3. Физические лица, имеющие право на получение дополнительной поддержки от государства.
4. Ветераны и инвалиды военных действий, ВОВ.
5. Инвалидам с 1 и 2 группами.
6. Полные кавалеры Ордена славы.
7. Герой РФ.
8. Герои СССР.

Обязанность по периодическому внесению средств в казну государства возникает у тех, кто владеет земельным участком, либо пользуется им. Платить должны и организации, у которых земля находится на балансе. Те же правила действуют для участков, которые взяты в аренду. Статьи в Налоговом Кодексе регулируют порядок перечислений, их общую сумму.

• Герои России и СССР;
• Герои Труда;
• полные кавалеры орденов Трудовой Славы и Славы;
• ветераны ВОВ и граждане, приравненные к ним;
• пострадавшие от радиационных катастроф (в частности аварии на ЧАЭС);
• организаторы первичного крестьянско-фермерского хозяйства (освобождаются на пять лет);
• граждане, занимающиеся народными промыслами.

Помимо назначения платежа изменился и порядок расчета земельного налога. Теперь налоговой базой признается не инвентаризационная, а кадастровая стоимость объекта. Это подразумевает повышение уровня налога, так как инвентаризационная стоимость значительно ниже.

Напомним, что земельным участком под многоквартирным домом понимается не только площадь, которую занимает фундамент постройки, но придомовая территория. Её размеры определяют нормы градостроительства, а также требования пожарной безопасности и санитарно-эпидемиологические нормы. Все это хозяйство вместе с землей делятся между собственниками жилья пропорционально площади самих квартир.

Начальник отдела налогообложения №2 Управления Н.В. Романова пояснила: «Статьей 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК) установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке».

Пример 2. Гражданка Ф. продала участок земли 10 февраля 2018 года. Поскольку сделка по отчуждению права произошла до 15 числа месяца, то он не будет участвовать в расчете причитающегося к уплате налога. Поэтому можно учитывать только 1 месяц (январь) и ожидать квитанцию от налогового органа с суммой к оплате только за него.

Предположим, право на этот участок под ИЖС зарегистрировано гражданином, но со строительством дома он не торопится. По истечении 10 лет с момента регистрации к такой земле будет установлен коэффициент 2,0. Только после того, как жилье будет построено и обязательно зарегистрировано, ставка станет в обычном размере.

Среди населения нашей страны все еще существуют сомнения, кто должен платить за землю под многоэтажками. На сайтах содержится огромное количество информации о том, кому принадлежит земля и платят ли за нее собственники квартир. Давайте попробуем еще раз разложить все по полочкам.

Налог за дом на дачном участке

Ещё один момент, вызывающий критику экспертов на рынке жилья – это способ формирования кадастровой стоимости надела под многоквартирным домом. Очень часто в качестве аналога для оценки берутся участки, которые только подлежат застройке. Но, несмотря на одинаковый вид разрешённого использования, земля под строительство стоит дороже, поскольку за её покупку идёт конкурентная борьба между застройщиками.

В связи с указанной и рядом других причин первоначально рассматривалось решение ввести единый налог на любую недвижимость, но законотворцы предпочли остановиться на отмене земельного налога для владельцев квартир. С 1 января 2015 года в силу вступил ФЗ №284 от 4.10.2014 «О внесении изменений» в некоторые условия Налогового кодекса. В частности, п.6 ст.398 НК отныне утверждает, что участки под многоквартирными домами не считаются объектом для налогообложения.

«Единый налог на недвижимость решено не вводить, — поясняет ведущий юрисконсульт Института экономики города Дмитрий Гордеев. — Поправками Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ установлено, что и земельный налог (глава 31 НК РФ), и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) уплачиваются отдельно.

При этом оба рассчитываются исходя из кадастровой стоимости земельного участка и принадлежащего на праве собственности гражданину жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты), гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иного здания, строения, сооружения, помещения».

После многолетних обсуждений в правительстве, министерствах, в экспертном сообществе вместо введения единого налога на недвижимость, о котором так много говорилось в последнее время, осенью 2014 года был принят закон, изменяющий порядок начисления и уплаты земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, сообщает «Российская газета»

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

При этом отмечаем, что на основании ст. 392 Налогового кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Эта законодательная база изменена в 2015 году в соответствии с Федеральным законом под номером 284. Согласно внесённым поправкам уплата земельного налога была отменена для всех граждан, проживающих в многоквартирных домах. Закон вступил в силу с октября 2014 года.

Доля участка, предназначенная для владения каждым отдельным жильцом дома, пропорциональна площади его квартиры. По этому принципу и определялась база для налогообложения. Но в большинстве случаев возникали трудности именно с определением долей, а, значит, и с внесением участка в кадастровый реестр.

• герои СССР, Герои Российской Федерации, полные кавалеры Ордена Славы;
• граждане, которые перенесли лучевую болезнь;
• инвалиды с детства, инвалиды III группы либо I и II групп, но при этом получившие инвалидность до 01.01.04г.;
• инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны, участники боевых действий;
• граждане, участвующие в ликвидации аварии на ЧАЭС;
• граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия.

Граждане и общины, относящиеся к коренным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока полностью освобождаются от выплаты налога на землю при условии, что земельные участки, имеющиеся у них в пользовании, эксплуатируются для промыслов, обеспечения традиционности хозяйственного и жизненного уклада.

«Отдельный вопрос — как формируется кадастровая стоимость этих объектов, так как, на наш взгляд, они не имеют рыночного оборота и, соответственно, большой вопрос, что берется в качестве аналога, так как в итоге мы видим немаленькие стоимости», — рассказывает руководитель центра развития недвижимости РУМБ Денис Владиславлев.

При этом порядок исчисления земельного налога в рассматриваемых субъектах Российской Федерации временно отличается. Работа по проведению кадастровой оценки земли в России начата уже давно, в то время как Крым и Севастополь вошли в состав Российской Федерации только в начале 2014 года. Учитывая, что процесс проведения кадастровой оценки занимает большое количество времени, НК РФ предусматривает, что до окончания проведения кадастровой оценки земельных участков в рассматриваемых субъектах Российской Федерации, земельный налог будет рассчитываться исходя из, так называемой, нормативной цены земли, устанавливаемой ежегодно.

4) земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства изаконодательства о градостроительной деятельности.

Напомним, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физлица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Похожие записи
• 

  Образец заявление на имущественный вычет 2019 образец в налоговую

• 

  Статья 228 Ук Рф Сроки Наказания На 2019

• 

  Договор На Предоставление Единовременной Компенсационной Выплаты Врачам В 2019 Году

• 

  Торговля оптовая металлом оквэд 2019

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ земельные участки, в том числе предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, являются объектами для взимания земельного налога.

В свою очередь, жилой дом, построенный на таком участке, признаётся имуществом гражданина. Ввиду этого на основании пункта 1 статьи 401 НК РФ дом облагается имущественным налогом.

Таким образом, разница в налогообложении земли под ИЖС и дома, находящегося на этом участке, состоит в том, что с их стоимости начисляются разные налоги. При этом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц установлены различные методики расчёта.

Справка! Налог на землю под ИЖС начисляется исходя из кадастровой стоимости земли. А по жилому дому платёж рассчитывается как процентное исчисление от кадастровой (или инвентаризационной) стоимости данной недвижимости.

При расчете величины земельного налога учитывают налоговую базу, льготы, налоговую ставку.

Налоговой базой считается стоимость участка, учтенная в кадастре. Для расчетов берется стоимость, сложившаяся на 1 января периода, за который уплачивается налог.

Налоговая, процентная ставка устанавливается государством, но местные органы ее вправе уменьшать, но не увеличивать. В случае участка под многоквартирным домом государством установлена ставка 0,3 процента.

Для того чтобы определить действующую на данный момент стоимость участка, ставку, установленную в данном населенном пункте, кому полагаются льготы или освобождение от уплаты земельного налога, нужно обратиться либо в Росс реестр, либо в налоговую службу. Можно получить нужные сведения на сайтах этих организаций.

Прежде чем перейти к примерам расчета налога, отметим, что:

• налогоплательщик уплачивает налог только со своей доле участка, находящегося в общедомовой собственности;
• если собственнику полагается льгота, то она составляет не менее 10000 рублей. Местные органы могут увеличить сумму льготы в соответствии с местными условиями;
• некоторые категории граждан могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога.

Организациям, включая ТСЖ, налоговые вычеты не устанавливаются. Они или платят налог в полном объеме, или полностью освобождаются от него.

Для того чтобы вычислить величину налога нужно стоимость участка, определенную в кадастре, умножить на поправочный коэффициент, т.е. налоговую ставку. Результат и будет величиной налога, который следует уплатить. Если у собственника имеется льгота, то из кадастровой стоимости сначала вычитают величину льготы. Остаток умножают на установленную в данной местности ставку. Результат и будет суммой земельного налога, подлежащего к оплате.

Рассмотрим пример уплаты земельного налога организацией. Будем считать, что ей принадлежит магазин, расположенный в доме, в котором есть еще 10 двухкомнатных и столько же трехкомнатных помещений. Площадь магазина – 150 квадратных метра. Двухкомнатные – 55 квадратов, трех – 80. Жилье полностью приватизировано. Стоимость земли под домом – 600000 рублей.

Процентная ставка – 0,3%. Для вычисления налога сначала определим общую площадь участка. Для этого суммируем площадь всех квартир и магазина. Получаем – 1500 квадратных метров. Затем вычисляем долю магазина в общей собственности дома. Для собственника она всегда пропорциональна общей собственности. И получается у нас, что доля магазина равна 0,1.

Магазин никаких налоговых льгот не имеет, от уплаты налогов не освобожден, поэтому налоговая база для него составит 60000 рублей (стоимость умножаем на долю, в данном случае – 0,1) Затем базу умножаем на ставку(60000 на 0,3) и получаем 180 рублей. Эта сумма и будет величиной налога.

Для двухкомнатной, к примеру, квартиры, находящейся в том же доме, доме схема вычислений будет такой же. Если, конечно, нет льгот. Условия указаны выше, повторяться не будем. Вычисляем долю в общей собственности. У нас получилось, что она составляет 0,04.

Затем – налоговую базу. В нашем случае она составит 24000 рублей. Затем умножаем результат на ставку и получаем 72 рубля земельного налога. Если собственнику была предоставлена льгота, то из налоговой базы вычитаем 10000 рублей. 24000 — 10000= 14000. Полученный результат умножаем на ставку 0,3 и получаем 42 рубля. Это и есть величина налога.

Кто должен оплачивать?

Земельный налог уплачивает только собственник земельного участка. Для того чтобы тот или ной гражданин или организация стал собственником земли, участок должен быть размежеван, т.е. определены его границы. Определено его месторасположение.

Он должен быть зарегистрирован в Кадастровой Палате и иметь свой номер. После этого владелец участка становится его собственником. Он заносится в ЕГРП и с этого момента обязан уплачивать земельный налог.

Фактический владелец земли, не зарегистрировавший свою долю в участке под многоквартирным домом, собственником не признается и с него земельный налог не удерживается. Если земля под домом находится в собственности муниципалитета, то с такого участка налог так же не уплачивается.

Поскольку получить участок под ИЖС имеют право только физические лица, то и налогоплательщиками могут быть только граждане. Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ обязанность по уплате налога ложится на обладателей земельных участков по праву:

• собственности;
• постоянного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Другими словами, то лицо, которое получило землю под индивидуальное жилищное строительство, должно уплачивать налог.

Сумму налога, подлежащего уплате, просчитывает налоговая инспекция, а затем направляет землевладельцу уведомление.

Уведомление должно прийти не позднее, чем за 30 дней до последнего дня оплаты (1 декабря). Для того чтобы заплатить, следует:

• посетить отделение банка с платёжкой;
• оплатить сумму, указанную в ней.

Кроме того, можно это сделать через интернет-сервис «Заплати налоги».

Уведомление может не прийти, если владелец земли под ИЖС не обязан платить налог в силу того, что он имеет льготы. Но если по закону он платить должен, а уведомления нет, то следует предпринять такие действия:

1. записаться на приём в инспекцию по месту нахождения участка;
2. написать заявление по форме согласно Приказу ФНС России от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-11/598@;
3. подготовить документы, согласно которым необходимо рассчитать налог;
4. посетить инспекцию и предоставить все документы;
5. получить уведомление;
6. оплатить налог в банке или с помощью интернет-сервиса.

При этом сообщить ФНС о неполучении уведомления необходимо до 31 декабря.

Внимание! Неуплата налога на землю под ИЖС по причине неполучения уведомления не является уважительной причиной и влечёт за собой наложение штрафных санкций.

Льготные категории граждан

Гражданам, относящимся к определённым социальным группам, предоставляется освобождение от уплаты налога на землю в пределах 600 кв. м. Если участок земли оказывается больше указанного предела, то налогообложению подлежит только сумма превышения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ к гражданам, имеющим право на преференции, относятся:

• Герои СССР.
• Герои РФ.
• Ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий.
• Полные кавалеры ордена Славы.
• Инвалиды с детства.
• Инвалиды I и II групп.
• Лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, а также ставшие инвалидами вследствие этого.
• Ликвидаторы последствий ЧАЭС.
• Пенсионеры.

При этом пунктом 1 статьи 395 НК РФ предусмотрены категории плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

Среди граждан в данном перечне поименованы только коренные малочисленные народы Сибири, Севера и Дальнего Востока. Условием освобождения является эксплуатация участков в целях сохранения традиционного образа жизни и промыслов.

Внимание! Указание в положениях Налогового кодекса РФ льготных категорий лиц не является исчерпывающим. Так, законами субъектов федерации или решениями местных депутатов на уровне конкретного города, села или другого населённого пункта, могут быть введены дополнительные льготы.

Например, в г. Москве подпунктом 14 пункта 1 статьи 3.1 Закона «О земельном налоге» дополнительно установлено, что Герои СССР, РФ, Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооружённых Силах СССР» полностью освобождаются от обязанности платить земельный налог с одного участка.

Кроме того, нормы пункта 2 статьи 3.1 названного Закона позволяют отдельным категориям граждан уменьшать налоговую базу не только на 600 кв. м, но и дополнительно на 1 млн руб.

Таким образом, для того чтобы точно определить, какие граждане имеют право на льготы, а также размеры льгот, следует обратиться к нормативным правовым актам, действующим в конкретном населённом пункте.

От чего зависит размер?

Налог на землю под ИЖС рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку в процентах. Соответственно, размер налога зависит от:

• кадастровой стоимости участка;
• ставки налога.

В свою очередь, кадастровая стоимость участка под ИЖС зависит от:

• региона;
• конкретного расположения в регионе (например, от удалённости от центра);
• вида разрешённого использования;
• наличия построек (незавершённого строительства).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ в отношении рассматриваемой категории земель установлена максимальная ставка в размере 0,3%. При этом на местном уровне ставки могут отличаться от прописанной в кодексе.

Почему это происходит, и какие размеры предусмотрены в конкретных населённых пунктах, рассмотрим в следующем пункте.

Налоговая ставка по разным регионам

Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ закрепляет конкретные ставки по видам земель, нормы НК позволяют местным органам власти устанавливать иные размеры ставок. Так, помимо того, что депутаты имеют право уменьшить ставки, согласно пункту 2 статьи 394 НК РФ они могут принять разные ставки в зависимости от:

• категории земли;
• разрешённого вида использования;
• места нахождения.

Для того чтобы узнать уровень налоговой ставки в конкретном населённом пункте, следует ознакомиться с решением городских или сельских депутатов, утверждающим положения по взиманию земельного налога (или законом городов федерального значения).

При этом для удобства налогоплательщиков на официальном сайте ФНС России размещён сервис по поиску нормативных правовых актов в сфере имущественного налогообложения. Для поиска достаточно ввести название налога и город.

Например, В Москве ставка составляет 0,1%, а для Санкт-Петербурга – 0,01%.

Важно! Если с момента приобретения земельного участка под ИЖС и прохождения соответствующей регистрации права прошло 10 лет, то ставка увеличивается вдвое вплоть до того момента, когда будет зарегистрировано право на построенный дом.

Примеры расчёта

Пример 1.

Гражданин Синицын В. купил участок в целях индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость земли, отражённая в Росреестре, составляет 1380000 руб.

1380000 * 0,3% = 4140 руб.

Если бы участок находился в Москве, то налог рассчитывался бы по ставке 0,1% и составил бы 1380 руб., а в Санкт-Петербурге по ставке 0,01% – 138 руб.

Пример 2.

Если гражданин Синицын В. не построит дом на этом участке в течение 10 лет, то начиная с 11 года налог будет увеличен в 2 раза и будет составлять 8280 руб.

Пример 3.

Пенсионер Авдеев А. имеет в собственности землю под ИЖС в количестве 6 соток. Поскольку пунктом 5 статьи 391 НК РФ пенсионеры не платят налог с 600 кв. м земли, то он освобождён от обязанности перечислять налог.

Пример 4.

Пенсионер Борисов Б. занимается индивидуальным жилищным строительством на участке в 12 соток, расположенном в г. Москве. Кадастровая стоимость земли равна 2160000 руб.

Как пенсионер, Борисов имеет право на льготу в виде необложения стоимости 600 кв. м (согласно главе 31 НК РФ), а также на дополнительное освобождение от налогообложения 1 млн руб. (согласно Закону г. Москвы «О земельном налоге»). Рассчитаем размер налога:

1. Найдём кадастровую стоимость 1 кв. м: 2160000 / 1200 = 1800 руб.
2. Кадастровая стоимость 600 кв. м: 1800 * 600 = 1080000 руб.
3. Налогооблагаемая база: 2160000 – 1080000 – 1000000 = 80000 руб.
4. Платёж по земельному налогу: 80000 * 0,1% = 80 руб.

Нужно ли заполнять декларацию?

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в отделения Федеральной налоговой службы лежит только на юридических лицах. Граждане полностью освобождены от подачи деклараций. Ознакомиться с перечнем налогоплательщиков, которые ежегодно заполняют декларации, можно в статье 398 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Пени и штрафы

В случае несвоевременной или неполной уплаты налога на землю, предоставленную под ИЖС, гражданин должен будет не только заплатить причитающийся платёж, но и перечислить штрафы и пени.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФштраф составляет 20% от неуплаченной или недоплаченной суммы.

В то же время пеня не является фиксированной суммой, а начисляется на каждый день просрочки. Значит, чем дольше не платить, тем больше пеня. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 пеня за один день рассчитывается как произведение неуплаченной суммы и 1/300 от ставки рефинансирования.

С 26 марта 2018 года данная ставка составляет 7,25%. Соответственно, для определения пени следует количество дней умножить на недоплаченный размер налога и на 0,02417%.

Следует отметить, что правила расчёта и уплаты налога на земли под ИЖС практически ничем не отличаются от механизма, применяемого по другим землям, принадлежащим физическим лицам. Исключение составляет налоговая ставка, которая может принимать разные значения в зависимости от категории земли.