Прощаем сотруднику не возвращенный заем налоговые последствия

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Налог на прибыль. Продавец-кредитор в обычном порядке признает выручку от реализации товарап. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ. При прощении долга по оплате переданного имущества у продавца нет оснований корректировать свои налоговые доходы от продажи этого имущества. Однако придется исключить из расходов стоимость бесплатно переданных товаровп. 16 ст. 270 НК РФ.

НДС. Продавец рассчитывает НДС со стоимости имущества в момент его отгрузки, и прощение долга на базу по НДС никак не влияет.

https://www.youtube.com/watch?v=gClA7JnR-zY

Бухгалтерский учет. На дату реализации товара продавец делает в учете типовые проводки по признанию выручки и списанию стоимости товара. На дату прощения долг признается прочим расходом.

Содержание операции	Дт	Кт
Сумма прощенного долга признана в составе прочих расходов	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ВЫВОД

Мало того что передающей стороне придется заплатить налог на прибыль и НДС со стоимости переданного имущества, так еще и не получится учесть покупную стоимость товаров в расходах. То есть вариант крайне невыгодный.

Налог на прибыль. При покупке товаров расходы в виде их стоимости (при применении метода начисления) признаются независимо от факта оплатып. 1 ст. 272 НК РФ. На дату прощения долга по оплате приобретенного товара сумма этого долга включается в состав внереализационных доходовп. 18 ст. 250 НК РФ.

НДС. Покупатель после принятия к учету товаров вправе принять сумму входного НДС к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры и при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операцияхп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Прощение долга не предполагает восстановления суммы налогового вычетап. 3 ст. 170 НК РФ.

Однако споры с налоговиками все-таки могут возникнуть, если они попытаются переквалифицировать прощение долга в дарение и откажут в вычете налога. Основание может быть такое: вычет возможен, только если затраты реальныеОпределение КС от 04.11.2004 № 324-О. А если долг прощается, то такие затраты отсутствуют.

Бухгалтерский учет. При приобретении товаров в учете делаются типовые проводки. На дату прощения долга погашается кредиторская задолженность и признается прочий доход в сумме прощенного долга.

Содержание операции	Дт	Кт
Признан прочий доход в сумме прощенного долга	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

ВЫВОД

Получающей стороне придется начислить и уплатить налог на прибыль с суммы прощенного долга на дату прощения долга. Существует риск споров с налоговиками по восстановлению входного НДС.

Ст. 418 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-08/8809, ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797). Как начислять взносы во внебюджетные фонды с последней зарплаты умершего{q}

Достаточно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование с последней зарплаты умершего сотрудника{q}Как известно, одним из условий начисления обязательных страховых взносов на суммы, выплачиваемые в пользу физических лиц, является наличие у организации трудовых отношений с этими лицами (ч.

1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <3). Зарплата — это вознаграждение в пользу работника, начисленное за период деятельности в рамках трудового договора.С суммы прощенного долга по договору займа организация в качестве налогового агента в общеустановленном порядке обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст.

226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Вход на сайт

Выдача беспроцентного займа

Между физлицом и юрлицом Между частным лицом и организацией договора займа оформляются в письменной форме. Если займодавцем выступает человек, а заемщиком компания, то договор беспроцентного займа оформляется по следующей форме. В обратной ситуации, то есть кредитуемое лицо – человек, а кредитор – организация договор беспроцентного займа будет выглядеть, как на следующем образце.

Причем как в указанном, так и в обратном виде.

ГК РФ). Договор составляется только в письменной форме. Сотрудники, состоящие в штате компании, требующие улучшения жилищных условий, имеют право получить ссуду от прибыли, полученной компанией уже после вычетов всех НДФЛ. Беспроцентный займ сотрудникам МЧС предоставляют работодатели, которые хотят поддержать их или удержать особенно ценных специалистов.

Беспроцентный займ сотруднику может выдать его работодатель/учредитель, заранее оговорив условия сделки. По своему это учредителю не выгодно, такой займ, но порой руководителю идут на компромиссы.

Статья 105.3 НК Чтобы проанализировать обоснованность претензий представителей Налоговой службы, стоит обратиться к нормам, прописанным в главе 25 Налогового кодекса. Прибылью в целях исчисления налога признается прибыль, полученная от реализации товарной продукции и имущественных прав, а также вся внереализационная прибыль.

Перечень внереализационной прибыли, которая не может облагаться налогами, прописана в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса. Таким образом, в процессе определения налоговой базы не берутся в учет расходы в виде денег или какого-либо другого имущества, передающегося по договорам займа, а также в виде средств или какого-либо другого имущества, использующегося для гашения таких займов.

Пример заявления Каким образом происходит оформление заявления сотрудником работодателю на выдачу займа{q} Прежде всего взять чистый лист А4 и в верхнем правом углу заполняется «шапка» — должность директора и инициалы его, потом от кого заявление, ваше ФИО, должность.

Беспроцентный займ сообразно указаниям статьи 208 НК РФ не входит в разряд дохода, если он возвращен физическому лицу. Но начисленные на него проценты соответственно условиям договора займа превратятся в получаемый физлицом доход. Он подлежит обложению налогом на прибыль. Сделки по предоставлению вышеуказанного займа сообразно указаниям статьи 105 НК РФ могут совершаться:

• взаимозависимыми лицами;
• лицами, которые не связаны между собой некой зависимостью.

Первого рода сделки бывают контролируемыми ФНС и неконтролируемыми. Порядок исчисления налоговой базы предусмотрен указаниями статьи 210 НК РФ. Она должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщика вне зависимости от формы займа. Доход, представленный в качестве материальной выгоды,получается за счет экономии процентов.

У организации при выдаче беспроцентного займа своим работникам в общем случае не возникает никаких налоговых последствий.

Так, при расчете налога на прибыль стоимость имущества, переданного по договору займа и полученного в счет погашения долга, не учитывается. Предоставление займов также не облагается НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Иногда организации берут в банке кредит под проценты для того, чтобы выдать сотруднику беспроцентный заем. В этом случае фирма не вправе включить такие проценты в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль. Такого мнения придерживаются и налоговые органы, и суды (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2005 N Ф09-1479/05-АК).

Для сотрудника нежелательные налоговые последствия возникают в виде налогообложения материальной выгоды вследствие экономии на процентах за пользование сотрудником заемными средствами.

Размер материальной выгоды рассчитывается как разница между фактически начисленными процентами исходя из условий договора и процентами, рассчитанными по ставке 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (при выдаче займа в рублях), или 9% годовых (при выдаче займа в валюте).

Данная сумма материальной выгоды облагается НДФЛ отдельно от других видов доходов по ставке 35%.

Расчет налога, в случае когда организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), производится на дату возврата займа.

Если заем будет погашаться работником частями, рассчитывать материальную выгоду работника необходимо на каждую из дат погашения займа исходя из 2/3 действующей на дату частичного погашения займа ставки рефинансирования Банка России с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).

Такой порядок расчета указан и в Письме Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173.

Пример 1. ООО “Ромашка” выдало беспроцентный заем своему сотруднику в сумме 250 000 руб. на 10 месяцев с 1 февраля по 30 сентября 2010 г.

150 000 руб. – 30 апреля 2010 г.;

100 000 руб. – 30 сентября 2010 г.

На 3 апреля 2010 г. ставка рефинансирования Банка России – 8%.

Размер материальной выгоды составит 3251 руб. [250 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 89 дн.].

Сумма налога на доходы – 1137,85 руб. (3251 руб. x 35%).

На 30 сентября 2010 г. ставка рефинансирования Банка России – 7,75%.

Размер материальной выгоды составит 2167 руб. [100 000 руб. x (7,5% x 2/3) / 365 дн. x 153 дн.].

Сумма налога на доходы – 758,50 руб. (2167 руб. x 35%).

При получении целевого займа на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них законодательством предусмотрена льгота по уплате налога (ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на эти цели, не облагается НДФЛ, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета. Порядок применения льготы разъясняется в Письмах ФНС России от 17.09.2009 N 3-5-03/1423@, Минфина России от 08.04.2010 N 03-04-05/6-175, от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228.

Имущественный вычет предоставляется физическим лицам в суммах, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Обратите внимание! Такой вычет предоставляется только один раз.

Если сотрудник не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе если такой вычет уже был ему предоставлен раньше, его доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит налогообложению по ставке 35%.

В соответствии с Письмом Минфина России от 07.10.2009 N 03-04-05-01/727 беспроцентный заем, предоставленный работодателем и израсходованный на погашение ипотечного кредита на приобретение квартиры, не является целевым займом, фактически израсходованным на приобретение квартиры. Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование таким беспроцентным займом, израсходованным на погашение ипотечного кредита на приобретение квартиры, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Аналогичная позиция была высказана в случае, когда была приобретена квартира с использованием предоставленного банком целевого кредита и позднее был предоставлен работодателем другой беспроцентный заем, израсходованный на погашение целевого кредита на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 05.06.2009 N 03-04-05-01/440).

При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные ст. 226 НК РФ. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

О невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, а также о сумме задолженности налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Погашение займа

1) наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.Подчеркнем, что в законодательстве говорится только о причинах временной нетрудоспособности.

Что касается причин смерти, они в данном случае значения не имеют.

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

НК РФ предусмотрено, что наследниками погашается задолженность умершего (объявленного умершим) лица только по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц (п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ) — в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

То есть обязанность наследников погашать задолженность умершего по НДФЛ положениями НК РФ не предусмотрена. Поэтому не надо начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму зарплаты, начисленной работнику за месяц, в котором он умер.Хотя приведенные разъяснения не являются нормативным правовым актом, ссылаться на них при проверках можно.

Статья 1086. Ответственность наследников по долгам наследодателя 1. Каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.2. Наследник, получивший наследственное имущество как непосредственно в результате открытия наследства, так и в результате наследственной трансмиссии (статья 1073), не отвечает по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства, а по долгам наследодателя отвечает в пределах стоимости наследственного имущества, полученного по обоим основаниям.3.

С этой суммы организация обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

Обоснование вывода: В соответствии со ст.

Подтверждением права наследника на наследственное имущество является свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ). Таким образом, после принятия наследства супругой умершего заемщика у нее возникает обязанность по возврату полученного заемщиком (наследодателем) займа.

После чего организация может оформить прощение долга по договору займа. На дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления супруге умершего работника уведомления о прощении долга у нее возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме прощенного организацией займа, превышающей 4 000 руб.

К такому же выводу, рассматривая подобную ситуацию, пришел и Минфин России в письме от 27.04.2006 N 03-05-01-04/103. Полагаем, что в данной ситуации к соглашению о прощении долга (договору дарения) либо к уведомлению о прощении долга следует приложить копию свидетельства о праве на наследство.Соответственно, даже начисления в пользу умершего работника формально образуют приведенные в законодательстве общие условия исчисления взносов.

Поэтому обозначенный вопрос носит спорный характер. <3 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Из разъяснений, которые содержатся в Письме Минтруда России от 20.02.

Дата размещения статьи: 19.03.2015 Нестандартная ситуация — смерть сотрудника в период нахождения на больничном или вследствие несчастного случая — зачастую вызывает вопросы у практикующих специалистов. В настоящей публикации приведем анализ данной непростой ситуации как с точки зрения налогового права, так и с позиций гражданского и трудового права.

В противном случае он будет считаться ничтожным. Прощение долга может быть оформлено либо заключением сторонами соответствующего соглашения (или договора) (двухсторонняя сделка), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ). Освобождение одним лицом другого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом указано в п. 1 ст.

572 ГК РФ как одна из форм дарения. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом под вещами согласно ст. 128 ГК РФ понимаются, в том числе, наличные деньги и безналичные денежные средства.При этом в строке «Приступить к работе» ничего не указывается, а в строке «Иное» проставляется двузначный код «34». Вслед за двузначным кодом приводится дата смерти гражданина. <1 Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

Если человек на момент смерти состоял в трудовых отношениях с работодателем, то есть являлся застрахованным лицом, считается, что в данном случае согласно действующему законодательству он имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности, но не смог реализовать его.Листок нетрудоспособности, оформленный на имя застрахованного лица, в этом случае может быть выдан лечебным учреждением его родственникам.

Соответственно, налоговые обязательства по НДФЛ возникают у каждого из наследников. 2. В случае если организация оформит прощение долга до момента смерти работника (например в марте 2014 года), на дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления ему уведомления о прощении долга у работника возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме полученного займа, прощенного организацией, превышающей 4000 руб.

С этой суммы организация так же, как и в первом случае, обязана в качестве налогового агента на общих основаниях исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить ему и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:1) за период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты работником трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;3) за период заключения под стражу или административного ареста;4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы;5) за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст.

Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)

Если родственники получили первичный листок нетрудоспособности с отметкой медицинского учреждения «Умер», то есть при жизни умерший за получением пособия не обращался и не мог обратиться, наследники смогут получить данное пособие после вступления в наследство через шесть месяцев после открытия наследства.

Дополним, что сдать листок нетрудоспособности работодателю наследники в любом случае должны ранее указанного шестимесячного срока. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случае ухода за больным членом семьи, при карантине, протезировании и долечивании (ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ <2).

ВАРИАНТ 1. Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать долгст. 415 ГК РФ. При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи.

ВАРИАНТ 2. Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру. А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение.

ВАРИАНТ 3. Возможен еще такой вариант: перечислить аванс в счет будущей поставки товаров, работ, услуг, а затем опять-таки простить долг (в этом случае долг прощает покупатель/заказчик). Для этого потребуется сначала заключить нужный договор (поставки, оказания услуг, выполнения работ), предусматривающий предоплату.

Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия трех вышеописанных вариантов финансовой помощи для обеих сторон.

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Действующая в городе ставка рефинансирования – 12%. Материальная выгода = (2/3*12*100000)/(365*180)=1217,65 рублей. Сотрудник обязан оплатить налог в размере 1217,65/100*35=426,17 рублей. Что говорится в ГК РФ В Гражданском Кодексе вопросам, связанным с заемными отношениями относится глава 42.

В статье 807 дается определение договора займа и рассматривается его сущность. Статья 808 отведена возможной форме договора в зависимости от суммы сделки и сторон – участников. Следующая статья (809) определяет вид займа, который по умолчанию является процентным.

Беспроцентность займа должна быть установлена документом. Все остальные статьи указанной главы определяют параметры, присущие всем видам займов. Доступное жилье для молодёжи В последнее время успешно действует программа, направленная на поддержку молодых семей. Суть помощи сводится к выдаче жилищной субсидии и беспроцентного займа.

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженностьп. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ; ст. 196 ГК РФ.

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб.

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Содержание операции	Дт	Кт
Списана задолженность по договору займа в связи с истечением срока давности ее взыскания заимодавцем	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)	91-1 «Прочие доходы»

Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013— 2015 гг.

https://www.youtube.com/watch?v=KoCU4DtWwBU

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.