Что такое индексация заработной платы

Правовая основа проведения индексации

В сфере трудовых взаимоотношений российское законодательство обеспечивает практическую защиту и реализацию прав работников различными способами. В том числе, к основным правам каждого работника относится и право на индексацию заработной платы в соответствии с повышением уровня реальных цен и инфляцией для обеспечения преодоления негативных последствий означенных воздействий.

• Ст.22. В данной статье устанавливаются основные обязанности работодателя. В их числе нет прямого указания на необходимость повышения реальной заработной платы сотрудника, однако устанавливается прямая ответственность работодателя и обязанность соблюдать положения трудового законодательства.
• Ст.46. Положения данной статьи регламентируют структуру коллективного соглашения между сотрудниками и работодателями, в частности – предполагают обязательное указание в действующем коллективном договоре информации о мерах и способах обеспечения реального повышения зарплат работников.
• Ст.130. Нормативы, изложенные в ней, затрагиваются вопросы обеспечения трудящимся определенных социальных гарантий в связи с ведущейся трудовой деятельностью, а также устанавливаются непосредственные виды гарантий в вопросах оплаты труда, к которым относится и повышение зарплаты.
• Ст.134. Именно эта статья однозначно регулирует обязанность работодателей обеспечивать индексацию зарплаты в 2019 году и других временных отрезках, также возлагая возможность правового регулирования труда бюджетников и госслужащих на отдельные законодательные акты.

Прямого указания на обязанность индексации для небюджетных организаций непосредственно ТК РФ не предусматривает. Тем не менее, разъяснения различных государственных органов и решения судебных инстанций, вплоть до Конституционного суда РФ устанавливают, что работодатели вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой структуры обязаны проводить индексацию зарплат.

Следует помнить, что индексация заработных плат может проводиться различными способами и на основании различных показателей. Однако в любом случае работодатели должны реализовывать теми или иными методами повышение зарплат.

Напрямую индексация заработной платы никак не связана с МРОТ, однако, законодательные нормативы позволяют работодателям использовать именно этот показатель при расчете индексации. Но также необходимо помнить, что вне зависимости от показателя индексации, зарплата работников в 2019 году должна быть не меньше, чем МРОТ, установленный на этот год.

Работники бюджетной сферы и госслужащие в вопросах заработной платы часто полагаются на положения отдельных ведомственных документов. При этом в связи с последствиями экономического кризиса, согласно положениям ФЗ №68 от 06.04.2015, в течение последних лет индексация заработной платы госслужащих не проводилась.

Однако с 1 января 2019 года действие моратория на повышение зарплаты бюджетников закончилось. Поэтому индексация заработной платы госслужащих в 2019 году была проведена с 1 января 2019 года. При этом размер повышения зарплат бюджетников и госслужащих был привязан к индексу инфляции и составляет 4%.

Следует помнить, что с 1 января 2019 года в России действует новый МРОТ. При этом вне зависимости от организации или учреждения, где работает гражданин РФ или иностранец, его зарплата не может быть ниже, чем МРОТ, а значит размер реального повышения зарплат может значительно превысить в итоге показатели индексации в 4% для многих работников бюджетных учреждений.

Под индексацию зарплаты в 2019 году всего подпадают более 2 миллионов бюджетников и госслужащих, поэтому отмена моратория стала для многих весьма хорошей новостью. Особенно для тех категорий, которые не попали под прошлую, выборочную индексацию зарплат, которая коснулась лишь отдельных категорий государственных служащих и бюджетных работников. Индексация 2019 года, в отличие от неё, затронула всех без исключения работников.

Наибольшие вопросы у работодателей и у простых сотрудников вызывает индексация заработной платы в 2019 году для субъектов хозяйствования внебюджетной сферы. В первую очередь это обеспечивается достаточно пространными требованиями статьи 134 ТК РФ, которая предполагает, что порядок индексации и повышения зарплат работников во внебюджетных организациях устанавливается трудовыми договорами, коллективным договором, либо же локальными нормативными актами предприятия.

Разъяснениями в данном вопросе могут служить следующие документы:

• Определение Конституционного суда №2618-О от 19.11.2015.
• Письмо Роструда №1073-6-1 от 19.04.2010.
• Письмо Роструда №14-3/В-1135 от 26.12.2017.

Все они, а также ряд иных разъяснительных и информативных актов свидетельствуют о том, что работники имеют неотъемлемое у них право на повышение реального уровня заработной платы.

Однако следует также отметить, что работодатель обладает и определенными свободами в вопросах проведения индексации зарплат. В частности, он самостоятельно устанавливает период для проведения индексации, методику, по которой будет вычисляться её объем и способ начисления. За отсутствие индексирования работодателям грозит ответственность, а в случае выявления факта оставления заработных плат на одном и том же уровне сотрудники вправе подавать жалобы в трудовую инспекцию.

Следует отметить, что государственные органы также считают обязательным наличие у работодателей и локальных нормативных актов, которые бы регулировали порядок проведения индексации зарплат работников. Освобождены от таковых обязанностей лишь микропредприятия – они могут замещать любые локальные нормативы указанием необходимой информации непосредственно в трудовых договорах с работниками.

Как было упомянуто ранее, работодатель сам вправе определять порядок индексации зарплат сотрудников. При этом он может указывать сведения об индексации как в локальных нормативных актах, так и в коллективном соглашении или договоре, либо непосредственно в тексте трудовых договоров с работниками. Кроме этого, он вправе устанавливать различные периоды для проведения индексации, которыми могут быть:

• Один год. Данный срок является максимальным, в течение которого может не проводиться индексация зарплаты в коммерческих организациях. То есть – данная процедура должна проводиться как минимум раз в году. Учитывая процессуальный характер оформления индексации, наиболее логичным действием со стороны работодателя будет инициация данной процедуры в последнем месяце года.
• Полгода. Работодатель вправе индексировать зарплаты каждые полгода. Это позволяет диверсифицировать динамику расходов предприятия и повысить мотивацию работников, а также обеспечить стабильный рост благосостояния сотрудников.
• Квартал. Индексация зарплаты в коммерческих организациях в 2019 году каждый квартал также является распространенной практикой среди российских работодателей.
• Месяц. Это – минимальный срок, по отношению к которому может проводиться индексация зарплат работников, так как именно месячные показатели роста потребительских цен публикуются официальными учреждениями. Кроме этого, частая индексация зарплат потребует чрезмерных кадровых затрат и повысит процессуальную нагрузку как на само предприятие, так и на его работников.

Механизмы, в соответствии с которыми проводится индексация, также могут отличаться. В частности, работодатели вправе устанавливать индексацию зарплаты сотрудников, основываясь на следующих показателях:

• МРОТ. Привязка индексации к изменению размеров МРОТ или прожиточного минимума, которые с 1 января 2019 года становятся идентичными, допускается для российских работодателей. В таком случае индексация проводится соответственно пропорциональному изменению МРОТ каждый раз при изменении данного показателя или в определенный в ином порядке период, но не реже одного раза в год, и при условии, что общий размер индексации не будет ниже, чем индекс роста потребительских цен.
• Уровень инфляции. Работодатель вправе ориентироваться при индексации зарплаты сотрудников на прогнозируемые на следующий отчетный период показатели инфляции. Однако ключевым требованием в данном вопросе является тот факт, что вне зависимости от инфляции, размер индексации не может быть ниже, чем индекс роста потребительских цен.
• Индекс роста потребительских цен. В 2017 году данный показатель составил 4%, соответственно, в 2019 году зарплата должна быть проиндексирована как минимум на данный процент. При этом следует помнить, что данный показатель является ключевым при определении соблюдения или несоблюдения работодателем требований законодательства.

Так как индексации подлежит заработная плата сотрудников, включающая большое количество различных доходов, работодатель вправе выбирать, какие именно составляющие части зарплаты будут индексироваться. Главным требованием в данном случае является лишь соответствие общего повышения заработка работников индексу потребительских цен.

Работодатель вправе использовать для индексации и стимулирующие выплаты – если по итогам года фактические оклад и тарифная ставка не повышались, но было обеспечено требуемое повышение зарплаты каждого сотрудника соответственно нормативам за счет премирования и иных стимулирующих выплат, то к ответственности работодателя привлечь не могут.

Проведение индексации зарплаты работников в 2019 году требует от работодателя соблюдения достаточно строгого порядка действий. При этом необходимо учитывать обязательность ряда процессуальных процедур и наличия определенных внутренних документов. Так, порядок действий для проведения индексации зарплаты на предприятии в 2019 году может выглядеть следующим образом:

1. Работодатель устанавливает нормативные акты, соответственно которым может проводиться индексирование заработной платы в 2019 году или на постоянной основе. Чаще всего таковым нормативным актом является положение об индексации заработной платы.
2. Так как заработная плата относится к обязательной информации, фиксируемой в трудовом договоре, с каждым сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение, изменяющее содержание трудового договора.
3. По факту повышения заработной платы работодателем издается соответствующий приказ. В тексте приказа может указываться как общий перечень сотрудников, которым повышается зарплата, так и допускается возможность составления приказа по каждому из работников отдельно.
4. В штатное расписание, действующее на предприятии, вносятся соответствующие изменения, связанные с изменением размеров зарплат работников.
5. В случае, если на предприятии ранее действовали другие нормативные акты, регламентирующие индексацию или просто размер заработной платы трудящихся, в них также должны быть внесены соответствующие изменения.

Нормативно-правовая база

• Бюджетные структуры (органы местного самоуправления, муниципальные учреждения и др.) делают это согласно нормам трудового права.
• Иные работодатели дополнительно ориентируются на отраслевое соглашение, коллективный договор, локальные нормативные акты и др.

Необходимость повышения трудовых выплат работникам при увеличении потребительских цен за год на 101% и выше предусмотрена законом. При постоянном росте инфляции это будет ежегодная индексация заработной платы, но этот процесс прекратится, если экономическая ситуация в стране улучшится. Другой важный фактор, определяющий размер и проведение увеличения материального обеспечения для работников госструктур – это возможности бюджета. Если государство не располагает необходимыми средствами для выплат, то индексирование зарплаты сотрудников не будет проводиться.

Законом не установлен порядок индексации трудовых выплат для работников внебюджетных организаций, поэтому работодатель должен самостоятельно закрепить его в локальных нормативных актах. Эта обязанность вменяется Письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) № 1073-6-1 от 19.04.2010. Нарушение этого требования (например, отказ директора от индексирования зарплат работников) влечет за собой ответственность. По статье 5.27.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) штраф составляет 35000-50000 рублей.

Размытость требований ТК РФ о необходимости увеличения заработка работников по причине роста цен порождает разные трактовки, вводя в недоумение руководителей предприятия. Вопрос о необходимости индексации зарплаты рассматривался Конституционным судом Российской Федерации (КС РФ). Вердикт был однозначен – индексирование заработка обязательно в отношении всех работников, и должно проводиться в порядке, определенном руководством предприятия. В этом вопросе КС РФ не встает ни на чью сторону, и одинаково защищает права как сотрудников, так и администрации организации.

Индексация заработной платы в 2019 году для коммерческих и некоммерческих организаций

Он должен быть изложен в документе, которым на предприятии руководствуются при проведении индексации. Когда она проводится в первый раз, принимается соответствующий нормативный акт. Сотрудники должны ознакомиться с документом и расписаться в подтверждение этого.

Если сотрудник только принимается на работу, то его с документом об индексации необходимо ознакомить сразу же, чтобы он имел представление о порядке её проведения. В Трудовом договоре также фиксируются сведения о нём, а когда заработная плата меняется, соответствующие изменения в нём фиксируются в дополнительном соглашении.

То есть порядок проведения индексации будет таким:

• Принимается локальный акт с указанием условий её проведения или в уже имеющийся вносятся правки.
• Проводится ознакомление сотрудников с данным документом.
• Руководитель издаёт приказ о проведении индексации.
• С ним также проводится ознакомление персонала.
• Утверждается штатное расписание, в которое внесены изменения.
• К трудовому договору добавляется дополнительное соглашение с указаниями об изменении оплаты труда.

Есть два основных способа индексации, она может быть либо ретроспективной, то есть учитывающей подъём цен или инфляцию за прошедший период, или же ожидаемой – то есть выполняемой заранее с учётом ожидаемого повышения цен.

Один из вариантов реализации этого принципа – это индексация заработной платы работников. Отсутствие этого механизма в организации способствует ухудшению уровня жизни сотрудников из-за несоответствия уровня заработка размерам цен на различные услуги и товары для граждан.

Тема по большей части раскрывается в российском Трудовом кодексе.

К регулирующим вопрос нормам относятся следующие:

• Статья 22, которая перечисляет основные требования к работодателю по отношению к работникам. Несмотря на отсутствие прямого указания повышать реальную заработную плату, эта норма содержит упоминание об ответственности работодателя за несоблюдение положений законодательства о труде.
• Статья 46, регламентирующая структуру различных коллективных договоров и соглашений между работодателями и работниками. Одной из особенностей этой нормы является указание на обязательное включение в установленные акты информации о способах и мерах обеспечения реального увеличения уровня трудового дохода сотрудников.
• Статья 130 раскрывает нормативы, затрагивающие вопросы реализации установленных законом гарантий социального характера в отношении работников, которые связаны с исполнением ими своих трудовых обязанностей. Также эта норма устанавливает конкретные виды и типы гарантий в сфере оплаты за труд, включая индексацию.
• Статья 134 устанавливает прямую обязанность работодателя проводить индексацию в нынешнем году и за предыдущие периоды времени, закрепляя право издания соответствующих актов в отношении работников бюджетной и государственной сферы за определенными субъектами.

С нынешнего года этот мораторий отменен. Коэффициент индексации заработной платы в текущем году для сотрудников сферы государственной службы составил четыре процента. Так как с мая 2018 года на территории Российской Федерации действует новый размер МРОТ, а до этого увеличение минимального показателя проводилось меньше полугода назад, для специалистов в бюджетной сфере четырехпроцентный показатель может быть увеличен.

Индексация трудового дохода в нынешнем году затрагивает более двух миллионов специалистов в бюджетной сфере и сфере государственной службы. Согласно последним новостям об индексации заработной платы, отмена действия моратория положительно повлияла на огромное количество сотрудников указанных сфер. Особенно это отразилось на финансовом положении тех, кто не попал под предыдущее увеличение трудового дохода.

Разъяснения о необходимости осуществления процедуры индексации заработной платы и расчет ее размеров содержатся в следующих нормативных актах:

1. Определение № 26188-О, изданное Конституционным судом 19 ноября 2015 года.
2. Письмо № 1073-6-1, изданное Рострудом 19 апреля 2010 года.
3. Письмо № 14-3/В-1135, изданное Рострудом 26 декабря 2017 года.

Отдельные указания содержатся также в других информативных и разъяснительных актах, что подтверждает неотъемлемое право на индексацию зарплаты сотрудников.

В нынешнем году действия по индексации трудового дохода сотрудников в компании осуществляются следующим образом:

• Работодатель разрабатывает нормативные локальные акты, в соответствии с которыми будет проводиться процедура индексации трудового дохода сотрудников в конкретном году или на постоянной основе. Наиболее распространенной формой локальных актов является положение, в котором подробно расписаны все действия в рамках индексации.
• Заключение дополнительного соглашения об изменениях размера зарплаты работника. Этот пункт обусловлен тем, что трудовой доход сотрудников относится к информации обязательного характера, которая фиксируется в трудовом договоре каждого работника. Поэтому любые изменения, касающиеся заработной платы, также должны быть документально закреплены обеими сторонами.
• Издание приказа о повышении размера трудового дохода сотрудников. На основании факта увеличения зарплаты необходимо составить документ, в котором будут отражены субъекты повышения и его размер. Допускается как издание общего приказа для всех работников, так и отдельных бумаг по каждому из них.
• Внесение соответствующих изменений в штатное расписание, которое действует в организации. Изменения вносятся только в пункты, касающиеся размеров трудового дохода сотрудников.
• Внесение соответствующих изменений в ранее действовавшие в организации нормативные локальные акты, которые регламентируют размер трудового дохода или правила его индексации.

Не представляет сложности проведение комплекса мер по индексированию зарплаты в бюджетной организации, потому что размер УИ заранее определяется Правительством РФ и есть готовая правовая база по этому вопросу. Для коммерческих структур необходимо наличие внутреннего нормативного акта по этому вопросу. Пошаговая инструкция по увеличению заработка работников из-за инфляционных процессов выглядит следующим образом:

1. В организации необходимо подготовить и утвердить локальный нормативный акт, касающийся индексации. Вариантом будет внесение соответствующей информации в коллективный договор или положение об оплате труда.
2. Администрация предприятия должна под роспись ознакомить работников с этим документом.
3. Директору нужно издать приказ о проведении индексирования заработка сотрудников.
4. Документ, составленный в предыдущем пункте, требуется довести до персонала организации.
5. Руководителю нужно утвердить штатное расписание с учетом новых изменений в оплате труда работников.
6. С сотрудниками необходимо заключить дополнительное соглашение к действующему трудовому договору, фиксирующее новую величину зарплаты.

Локальный нормативный акт, в котором говорится об индексации зарплат работников на предприятии, кроме упоминания об этой процедуре, должен обязательно включать описание ее проведения. В сокращенной форме этот процесс фиксируется в трудовом договоре, который заключается с сотрудниками. Так как по закону руководитель не может в одностороннем порядке изменять этот документ, значит все новые правила, касающиеся изменения условий оплаты труда, будут вноситься только по согласованию с работником.

Если работодатель установил порядок повышения оплаты, но заработную плату сотрудников не пересматривает, при проверке он получит предписание доплатить работникам не только сумму, которая должна быть уплачена в результате индексации. Ему придется выплатить по ней проценты в размере не ниже 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Контролеры оштрафуют и тех работодателей, которые установили индексацию заработной платы ниже, чем устанавливает отраслевое соглашение. Но при условии, что оно на них распространяется.

Повышение уровня реального содержания зарплаты является одной из основных государственных гарантий. Поэтому и идет речь именно об обязанности, а не о праве организации. Данный вывод следует из положений из статьи 130 Трудового кодекса РФ.

Но законодатель предоставляет довольно широкие права организациям в отношении порядка проведения повышения оплаты. Это касается коммерческих компаний.  Вопросы индексации зарплаты у таких организаций относятся исключительно к их компетенции.

Соответственно, коммерческие организации  решают вопросы о повышении зарплаты на локальном уровне с учетом конкретных обстоятельств, специфики деятельности организации и уровня ее платежеспособности.

И если в действующих локальных нормативных документах порядок повышения не установлен, в них необходимо внести соответствующие изменения или дополнения. Данный вывод подтверждается не только статьями Трудового кодекса РФ, но и определением Конституционного суда РФ от 19 ноября 2015 г. № 2618-О.

Кроме того, данный порядок рекомендуют применять специалисты Ростуда (письмо от 19 апреля 2010 г. № 1073-6-1).

Подробно об обязанностях организации в отношении проведения индексации читайте здесь.

Индексация зарплат бюджетников в 2019 году

• Отсутствия во внебюджетной организации локального нормативного акта, рассматривающего процедуру индексации зарплаты. Штраф за это нарушение рассмотрен выше. Для госструктур наличие такого документа необязательно, потому что они полостью ориентируются на нормы трудового законодательства.
• Наличия на предприятии локального акт о повышении зарплаты работников по причинам инфляции (например, это разработанное и принятое положение об индексации заработной платы), но неприменение его на практике. В этом случае работнику по завершению судебного разбирательства (или проверки инспектором ГИТ) может быть назначена недоплаченная сумма и начислены дополнительные проценты от нее в качестве компенсации. Важна своевременность подачи иска – на это отводится трехмесячный срок после того, как заработок должен быть повышен. Если происходит задержка с подачей искового заявления, то суд его рассматривать не будет.

Основой для расчетов размера повышения заработка работников по причине уменьшения покупательной возможности национальной валюты являются показатели Росстата. Эта организация рассчитывает уровень инфляции, при помощи которого определяется коэффициент индексации. Эти два понятия не следует путать. Разница заключается в том, что:

• Уровень инфляции (УИ) – это статистическая величина, характеризующая экономические процессы в обществе.
• Коэффициент индексации (КИ) – это бухгалтерский показатель, использующийся для того, чтобы определить окончательную величину зарплаты.

Зная первую величину, найти вторую легко: КИ=(УИ 100)/100. Например, для уровня инфляции 2,5% коэффициент индексации составит 1,025 и т.д. При этом важно, что по данной формуле можно вычислить минимальное значение КИ для конкретного показателя УИ (которое используется бюджетными организациями). На практике коэффициент инфляции может иметь и большее значение.

Важное отличие между УИ и КИ заключается в том, что если первый показатель неизменен в рамках определенного хронологического интервала (года, квартала, месяца), то второй сохраняет одно и то же значение только применительно к сфере бюджетных организаций. Коммерческие структуры для получения оптимального результата могут применять показатели, основанные на собственных расчетах, важно только, чтобы итог не был меньше минимального КИ. Например, согласно Постановлению Правительства РФ №2716-р от 6.12.2017 уровень инфляции для 2017 года составил 4%. Значит:

• Коэффициент индексации для зарплат бюджетников в 2019 году, рассчитанный на основании этой величины УИ, составляет 1,04.
• КИ для заработков во внебюджетной сфере не может быть меньше 1,04. Превышение этой величины допустимо – в этом случае за основу расчетов бухгалтерия коммерческого предприятия может взять динамику роста минимального размера оплаты труда (МРОТ), прожиточного минимума для конкретного региона или официального индекса потребительских цен (как за год, так и за более короткие хронологические интервалы – квартал, месяц).

Периодичность

Для бюджетной сферы традиционным считается ежегодное повышение заработной платы для противодействия инфляционным процессам. Организации коммерческой направленности могут делать это чаще. Периодичность этого процесса фиксируется в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте, и обязательна для исполнения бухгалтерией.

• РЗ – размер зарплаты после индексирования;
• ПВЗ – прежняя величина заработка;
• КИ – коэффициент индексации (рассчитывается по формуле, приведенной выше или способом, указанном в положении об оплате труда).

Подставив в эту формулу конкретные показатели, можно получить необходимый итог. Например, при заработной плате работника 50000 р. и коэффициенте индексации 1,08, РЗ=50000 р. х 1,08 = 54000 рублей в месяц. В качестве альтернативного варианта расчета можно использовать калькулятор индексации зарплаты, который легко найти в интернете.

Для компенсации инфляционных процессов бухгалтерии предприятия необходимо применить КИ только к показателям постоянной части зарплаты. К ним относятся должностной оклад работника, сдельная расценка и тарифная ставка. В большинстве ситуаций остальные части трудового дохода (премии, надбавки и другие выплаты) выражены в процентном отношении к основным показателям, тогда автоматически проиндексированы будут и они.

Возможны случаи, когда дополнительная часть заработка носит фиксированный размер, закрепленный в трудовом договоре. В этом случае автоматического увеличения премиальных выплат не произойдет, что невыгодно работникам предприятия. Чтобы процесс компенсации был полным и затрагивал все составляющие трудового дохода сотрудника, требуется, чтобы размер таких надбавок к основной зарплате обязательно включался в локальный нормативный акт, рассматривающий процесс индексации.

Хотя необходимость индексирования заработной платы работников зафиксирована в законодательстве, существуют особенности ее проведения в зависимости от организационно-правовой формы организации. Для тех, кто работает в структурах, имеющих бюджетное финансирование (в том числе – для госслужащих и военных), существует особый порядок расчета таких выплат.

Делая калькуляцию выплат для законного отдыха от работы, бухгалтерия предприятия должна учитывать разные варианты повышения зарплаты. Для расчета отпускных используется формула ОВ = (СЗПИ СЗДИ) / 12 месяцев / 29,3 дней х ЧДО. Применительно к индексации используется специальный коэффициент пересчета (КП). Он находится по формуле КП = СЗПИ/СЗДИ, как соотношение показателей двух вариантов дохода. Использованные сокращения имеют значения:

• ОВ – отпускные выплаты;
• СЗПИ – средний заработок работника после повышения;
• СЗДИ – та же величина дохода до индексации;
• ЧДО – число дней отдыха.

Время проведения индексирования зарплаты	Алгоритм вычисления базы для начисления отпускных выплат	Величина довольствия за отпуск
В расчетный период, например, 1.10.2017.	Средний заработок до момента индексирования увеличивается на величину КП.	ОВ = ((50000 р. х 9 месяцев х 1,1) (55000 р. х 3 месяца)) / 12 месяцев / 29,3 дня х 14 дней = 26279,86 р.
После расчетного периода, но до наступления отпуска, к примеру, 10.01.2018.	Рассчитанные отпускные выплаты умножаются на размер КП.	ОВ = (50000 р. х 12 месяцев) / 12 месяцев / 29,3 дня х 14 дней х 1,1 = 26279,86 р.
Во время отпуска, например, 22.01.2018.	Увеличение на величину КП происходит с ОВ за дни после индексирования зарплаты.	ОВ = (50000 р. х 12 месяцев) / 12 месяцев / 29,3 дня х 7 дней) (50000 р. х 12 месяцев) / 12 месяцев / 29,3 дня х 7 дней х 1,1) = 25085,32 р.
После отпуска, к примеру, 1.02.2018.	Повышения выплат не происходит.	Не отличается от базового расчета: ОВ = (50000 р. х 12 месяцев) / 12 месяцев / 29,3 дня х 14 дней = 23890,78 р.

Идентичность результатов в первом и втором случае вызвана упрощенным примером с использованием одной и той же базы для начисления отпускных (доход за 12 месяцев без вычетов и надбавок). На практике это бывает крайне редко, поэтому полученные итоги будут различаться. При подобных ситуациях более раннее индексирование заработных выплат будет выгоднее для работника.

С учетом какой величины индексировать заработную плату — ИПЦ, инфляции или прожиточного минимума трудоспособного населения — решать работодателю. При этом величина официально установленных показателей не считается обязательной. Например, если инфляция составила 5%, величину индексирования можно принять за 6-7% или выбрать другой показатель в соответствии с нормативными документами предприятия.

• За неисполнение норм ТК РФ и других правовых актов, которые содержат трудовые нормы, налагаются штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ: на должностных лиц или ИП — 1 — 5 тыс. рублей, на юрлиц — 30 — 50 тыс. рублей.

• Если индексация предусмотрена в коллективном договоре, но фактически не проведена, нарушение карается по ст. 5.31 КоАП РФ, регулирующей исполнение обязательств по коллективному договору: предупреждение или штраф 3 — 5 тыс. рублей.

Несоблюдение требования ст. 130, 134 ТК РФ нарушает положения ст. 22 ТК РФ, обязывающей работодателей вовремя и в полном размере платить работникам заработную плату. Ответственность за это регулируется ст. 5.27 КоАП РФ: максимальный штраф 50 тыс. рублей. Также организацию обяжут пересчитать зарплату сотрудников и доплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Рассчитывайте зарплату автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. 

Особенности налогообложения

Индексацию часто путают с повышением зарплаты. Они имеют схожий результат (увеличение количества денежных средств, которые ежемесячно получает работник), но это совершенно разные процессы. Главное отличие между ними заключается в мотивации, лежащей в основе этих действий:

• Повышение заработка работника осуществляется по инициативе руководителя, может иметь произвольный размер и касаться отдельных представителей коллектива предприятия (например, только топ-менеджеров). Часто этот процесс не имеет периодичности и связан с улучшением экономических показателей организации.
• Индексация зарплаты сотрудников является законодательной обязанностью руководителя предприятия и касается всех официально оформленных работников (потому что только на них могут распространяться положения трудового права). Необходимость этого процесса определяется макроэкономической ситуацией (увеличением уровня инфляции), а минимальный размер жестко закреплен расчетами Росстата.

Вариант повышения	Вид фискального платежа
	Налог на прибыль	Страховые отчисления	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
За счет текущих расходом предприятия	Суммы облагаются налогом при начислении	Взносы производятся в обоих случаях	В соответствии со статьями 208 и 209 НК РФ индексационное дополнение зарплаты является ее неотъемлемой частью и облагается НДФЛ
Используя нераспределенную прибыль прошлых лет	Начисления не учитываются при налогообложении		В соответствии со статьями 225 и 226 НК РФ, компания, выступая налоговым агентом, удерживает 13% от проиндексированного заработка

В них зарплату индексируют, согласно распоряжениям государственных органов. Так, в 2017 году индексация попросту не проводится, однако, начиная с 1 января 2018 года, она будет проведена в размере 4%. Вообще же Федеральным Законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» указывается, что она должна проводиться ежегодно, и за основу при этом берётся показатель инфляции.

Индексация заработной платы, как уже отмечалось, регулируется не слишком чётко, в частности, Трудовой кодекс делает это лишь в общих чертах. Потому в коммерческой организации работодатель сам определяет, с какой периодичностью её выполнять (но если это делается реже, чем раз в год, то у него могут возникнуть проблемы), и к каким показателям привязывать. Основные нюансы индексации должны определяться внутренними нормативными актами предприятия.

Если механизмов для проведения индексации на предприятии нет, вследствие чего она и не проводится, это является нарушением законодательства и должно повлечь штрафы.

Иногда руководство коммерческих организаций уверяет своих сотрудников, что индексацию проводят лишь тем, кто работает на государственных предприятиях. Это неверно, и если компания не имеет чётко регламентированного порядка индексации, то это считается нарушением трудового законодательства. Согласно статье 5.

27 Кодекса об административных правонарушениях, за него положены следующие штрафы: на должностное лицо или частного предпринимателя – 1 000–5 000 рублей, на юридическое лицо – 30 000–50 000 рублей. Кроме того, если нарушение законодательства в компании уже было зафиксировано, проверяться в дальнейшем она станет чаще.

В Трудовом кодексе нет указаний на прямую обязанность работодателя проводить работникам индексацию заработной платы во внебюджетной сфере. При этом существуют разъяснения некоторых органов государственной власти и судебные решения (к примеру, разъяснения российского Конституционного суда).

Согласно указанным пояснениям, работодатель, независимо от того, какой формы собственности и организационно-правовой структуры его организация, должен повышать уровень трудового дохода сотрудников в зависимости от роста цен на различные услуги и товары для граждан. Исключением в этом вопросе является наличие различных законов федерального уровня или других правовых актов, затрагивающих сферу труда специалистов в бюджетной сфере.

Важно помнить о том, что индексация заработной платы в организации может осуществляться разными методами на основании некоторых показателей. Независимо от применяемых вариантов, процедура увеличения дохода должна проводиться в обязательном порядке.

Напрямую рост предельного уровня трудового дохода не связан с МРОТ. При этом трудовое законодательство дает работодателям право на использование этого показателя при расчете индексации заработной платы.

При этом необходимо помнить следующее: независимо от того, какой показатель используется работодателем, заработная плата сотрудников не должна быть ниже уровня МРОТ по соответствующему региону в указанный год. Если МРОТ увеличивается, минимальный уровень заработной платы должен пропорционально увеличиться.

Как индексировать зарплату, если в организации нет коллективного договора?

• Ежегодно. Согласно правовым нормам, это максимальный срок, который может применяться в организации для непроведения процедуры индексации в компаниях коммерческого типа. Чаще всего работодатели инициируют индексацию трудового дохода сотрудников в декабре текущего года.
• Раз в полгода. Такой срок позволяет работодателю сделать более плавным рост расходов организации, повысить уровень мотивации у сотрудников и обеспечить благосостоянию работников стабильное и равномерное увеличение.
• Ежеквартально. Этот способ является наиболее распространенным вариантом у руководителей российских компаний.
• Ежемесячно. Этот срок является минимальным для проведения процедуры индексации. Это связано с тем, что именно ежемесячные показатели ценового потребительского роста публикуются учреждениями официального типа. Частое проведение индексации повышает нагрузку процессуального характера на организацию и ее сотрудников.

Способы индексации

Существует два варианта расчета КИ, которые применяются бухгалтерией. В зависимости от способа калькуляции, индексирование зарплаты будет:

• Ретроспективным – использующим показатель уровня инфляции за предшествующий период (данные Росстата и другие статистические показатели).
• Ожидаемым – применяющим экономические прогнозы изменения уровня цен на ближайшее время.

В идеале вычисленный коэффициент индексирования должен сочетать оба этих показателя, то есть использовать фактические данные об инфляционных процессах и заглядывать в будущее, немного опережая ситуацию. Но на практике это часто осложняется дефицитом бюджета (как государственного, так и отдельных организаций), которого хватает только на выплаты по простой (ретроспективной) схеме.

Механизмы индексации

Механизмы для проведения индексации различаются по следующим показателям:

1. Размер минимальной оплаты за труд (МРОТ). Законодательство Российской Федерации дает работодателям право «привязывать» индексацию трудовых доходов сотрудников к изменению размера прожиточного минимума или МРОТ. Это связано с тем, что с мая нынешнего года эти показатели являются идентичными. Если применяется данный показатель, индексация осуществляется прямо пропорционально изменению размера минимальной оплаты за труд. Изменения в размер зарплаты могут вноситься одновременно с увеличением установленного показателя или в другом порядке. При этом максимальный срок внесения изменений составляет не более одного года, а общий размер проводимой индексации не должен быть ниже индекса увеличения цен на потребительские товары и услуги.
2. Уровень инфляции. Работодателям дается также право ориентироваться при проведении индексации трудовых доходов работников на прогнозируемые на грядущий год показатели роста цен. Несмотря на возможность использования этого показателя, работодатель должен следить за тем, чтобы уровень индексации был не ниже, чем коэффициент увеличения цен на потребительские товары и услуги.
3. Индекс увеличения потребительских цен. Последняя индексация заработной платы должна была осуществляться минимум на четыре процента в связи с тем, что это соответствует индексу увеличения цен на товары и услуги для граждан. Даже при использовании другого показателя для расчета размера увеличения трудового дохода работников индекс цен считается ключевым для определения соблюдения работодателем норм трудового законодательства или их нарушения.